08年會(huì)計(jì)資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題二

　　(16)計(jì)算本年應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)交所得稅=(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600萬(wàn)元-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本370萬(wàn)元-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加4萬(wàn)元-營(yíng)業(yè)費(fèi)用4萬(wàn)元-管理費(fèi)用50萬(wàn)元+財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元+投資收益88萬(wàn)元+補(bǔ)貼收入24萬(wàn)元+營(yíng)業(yè)處收入15萬(wàn)元-營(yíng)業(yè)處支出5萬(wàn)元+違反稅收規(guī)定的罰款和非公益性捐贈(zèng)支出5萬(wàn)元+超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)1萬(wàn)元-權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益60萬(wàn)元)╳33%=85.8萬(wàn)元。

　　借：所得稅　85.8

　　貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅　85.8

　　利潤(rùn)表

　　2000年度　單位：萬(wàn)元

　　2.華美公司有A、B、C、D、四種存貨，分屬甲、乙兩大類，期末采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計(jì)價(jià)。2000年和2001年各種存貨的賬面實(shí)際成本和可變現(xiàn)凈值等有關(guān)資料如下：

　　要求：(1)確定該公司各年期末存貨的價(jià)值;

　　(2)采用備抵法編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　您的答案：

　　,

　　正確答案：

　　(1)年末存貨價(jià)值的確定：

　　2000年年末，由所給資料可知，在單項(xiàng)比較法下，A存貨和C存貨的可變現(xiàn)凈值均高于其賬面實(shí)際成本，應(yīng)按賬面實(shí)際成本計(jì)價(jià);而B存貨和D存貨的可變現(xiàn)凈值均低于其賬面成本，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)。因此，該企業(yè)的期末存貨的價(jià)值應(yīng)為5875000元(1750000+2125000+875000+1125000)。

　　2001年末，每種存貨的可變現(xiàn)凈值均高于其賬面實(shí)際成本，因此都應(yīng)按賬面實(shí)際成本計(jì)價(jià)，期末存貨的價(jià)值為6500000元(1750000+2500000+875000+1375000)。

　　(2)2000年年末，期末存貨的價(jià)值低于其賬面實(shí)際成本625000元，應(yīng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用　625000

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　625000

　　2001年A存貨和C存貨的市價(jià)盡管有所下降，但并未降到成本以下，不需進(jìn)行賬務(wù)處理;而B存貨和D存貨和市價(jià)則上升，共上升了875000元，應(yīng)沖減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但最多只能將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額沖完：

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　625000

　　貸：管理費(fèi)用　625000

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會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽(tīng)	課時(shí)	主講老師	試聽(tīng)	課時(shí)	試聽(tīng)
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		趙俊峰	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座

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