2008年會計職稱《初級會計實務(wù)》模擬試題一

　　(1)“銷售商品、提供勞務(wù)收入的現(xiàn)金”項目=80000+(10000-34000)+4000

　　=60000元;

　　(2)“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目=40000+15000=55000元;

　　(3)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”=18000+2000=20000元;

　　(4)“支付的所得稅”項目=1600+6600-600=7600元;

　　(5)“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目

　　=81900+12000+1000=94900元。

　　3.茂名有限責(zé)任公司，按規(guī)定程序擴資，注冊資本增至16000000元，接受如下投資：

　　(1)甲投入外幣資本400000美元，投入時的市場匯率為1美元=8.5元人民幣，合同約定匯率為1美元=8.0元人民幣，其在注冊資本中應(yīng)占份額為20%;

　　(2)乙以一項無形資產(chǎn)作價投資，評估確認(rèn)價值為420000元，其在注冊資本中應(yīng)占份額為2.5%;

　　(3)丙投入房屋和設(shè)備，評估確認(rèn)的賬面原價為4500000元，評估確認(rèn)的凈值為4100000萬元，其在注冊資本中應(yīng)占份額為25%;

　　(4)丁以一批材料投資，該批材料經(jīng)評估確認(rèn)的價值為400000元，經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定應(yīng)交增值稅68000元。丁公司已開具了增值稅專用發(fā)票。其在注冊資本中應(yīng)占份額為2.5%。

　　要求：編制該企業(yè)有關(guān)會計分錄。

　　您的答案：

　　正確答案：

　　(1)甲投入外幣資金，其應(yīng)擁有注冊資本=16000000×20%=3200000(元)：

　　借：銀行存款　3400000(400000×8.5)

　　貸：實收資本-甲　3200000(400000×8.0)

　　資本公積-外幣資本折算差額　200000

　　(2)乙投入無形資產(chǎn)，其應(yīng)擁有注冊資本=16000000×2.5%=400000(元)

　　借：無形資產(chǎn)　420000(評估確認(rèn)價值)

　　貸：實收資本-乙　400000(應(yīng)擁有注冊資本額)

　　資本公積　20000(評估確認(rèn)價值-應(yīng)擁有注冊資本額)

　　(3)丙投入房屋和設(shè)備，其應(yīng)擁有注冊資本=16000000×25%=4000000元

　　借：固定資產(chǎn)　4500000(評估確認(rèn)原價)

　　貸：實收資本-丙　4000000(應(yīng)擁有注冊資本額)

　　累計折舊　400000(評估確認(rèn)原價-評估確認(rèn)凈值)

　　資本公積　100000(評估確認(rèn)凈值-應(yīng)擁有注冊資本額)

　　(4)丁投入材料，其應(yīng)擁有注冊資本=16000000×2.5%=400000(元)

　　借：原材料　400000(評估確認(rèn)價值)

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)　68000

　　貸：實收資本　400000(應(yīng)擁有注冊資本額)

　　資本公積　68000(400000+68000-400000)

　　4.隆科公司為一般納稅人，2002年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)4月1日向銀行借入1000000元，月息為0.6%，償還期限六個月，到期一次還本付息，該企業(yè)每月計提利息。

　　(2)11月1日從本地購入一批原材料，根據(jù)發(fā)票賬單，該批材料的買價500000元，增值稅85000元，對方代墊的運雜費15000元，材料已經(jīng)驗收入庫，并開出三個月的帶息商業(yè)承兌匯票，年利率10%。假如該企業(yè)采用實際成本進行材料的日常核算。

　　(3)11月份經(jīng)計算，該月應(yīng)付生產(chǎn)工人工資88000元，車間管理人員工資20000元，廠部管理人員工資25000元，在建工程人員的工資5000元，醫(yī)務(wù)、福利人員工資7000元，支付退休人員退休費8000元。

　　(4)委托建新公司加工汽車輪胎40個，發(fā)出原材料的實際成本8000元，加工費用1600元，建新公司加工輪胎應(yīng)代收代繳的消費稅為1600元。7月10日企業(yè)將輪胎提回后投入生產(chǎn)(加工費及建新公司代交的消費稅均未結(jié)算)，生產(chǎn)出10輛汽車于8月5日全部售出，售價為每輛40000元，貨款未收到。8月10日實際交納汽車消費稅，汽車的消費稅稅率為8%。

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