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單選題
A公司采用交易發(fā)生日即期匯率對外幣業(yè)務(wù)進行折算,并按月計算匯兌損益。1月10日,A公司從銀行借入短期外幣借款100萬美元,以補充流動資金,當日市場匯率為1美元=7.2元人民幣。1月31日,市場匯率為1美元=7.25元人民幣。2月15日,A公司以人民幣償還該筆短期借款,當日銀行的美元賣出價為1美元=7.14元人民幣,市場匯率為1美元=7.12元人民幣。不考慮其他因素,則該項借款業(yè)務(wù)對A公司第1季度損益的影響金額為( )萬元人民幣。
A、-8
B、6
C、-5
D、-11
【正確答案】B
【答案解析】該借款業(yè)務(wù)對第1季度損益的影響金額=100×(7.2-7.14)=6(萬元人民幣)。
A公司采用交易發(fā)生日即期匯率對外幣業(yè)務(wù)進行折算,并按月計算匯兌損益。1月10日,A公司從銀行借入短期外幣借款100萬美元,以補充流動資金,當日市場匯率為1美元=7.2元人民幣,會計處理為:
借:銀行存款——美元 720(7.2×100)
貸:短期借款——美元 720(7.2×100)
1月31日,市場匯率為1美元=7.25元人民幣。
借:財務(wù)費用 5(0.05×100)
貸:短期借款——美元 5
2月15日,A公司以人民幣償還該筆短期借款,當日銀行的美元賣出價為1美元=7.14元人民幣,市場匯率為1美元=7.12元人民幣。
借:短期借款——美元 725(720+5)
貸:銀行存款——人民幣 714(7.14×100)
財務(wù)費用 11
所以,對損益的影響是+6(=11-5)萬元人民幣。
考核點:該題針對“外幣貨幣性項目在結(jié)算日的處理”知識點進行考核。
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