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四、簡(jiǎn)答題
1、【正確答案】 (1)資本化的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=50-10=40(萬(wàn)元)
(2)營(yíng)業(yè)收入=700(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額=700×5‰=3.5(萬(wàn)元)<25×60%=15(萬(wàn)元)，稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是3.5萬(wàn)元。準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用=90-25+3.5= 68.5(萬(wàn)元)
(3)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=(700+10+46.8)(收入)-23.1(稅金)-320(成本)-(50-10)(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-90(管理費(fèi)用)-40(銷(xiāo)售費(fèi)用)-(30+10)(營(yíng)業(yè)外支出)=203.7(萬(wàn)元)
捐贈(zèng)限額=203.7×12%=24.44(萬(wàn)元)，實(shí)際捐贈(zèng)為30萬(wàn)元，按照限額扣除;企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不可以稅前扣除。
可扣除的營(yíng)業(yè)外支出=24.44(萬(wàn)元)
(4)應(yīng)納稅所得額=(700+10+46.8)(收入總額)-(10+46.8)(免稅收入)-23.1(稅金)-320(成本)-40(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-68.5(管理費(fèi)用)-40(銷(xiāo)售費(fèi)用)-24.44(捐贈(zèng))=183.96(萬(wàn)元)
2010年該企業(yè)應(yīng)納所得稅額=183.96×25%=45.99(萬(wàn)元)
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