五、綜合題(本類題共1題，共12分。)

　　59甲公司(增值稅一般納稅人)，2013年銷售產(chǎn)品取得不含稅收人2500萬元，會計利潤 600萬元，其他相關(guān)數(shù)據(jù)如下：

　　(1)廣告費支出450萬元、與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出15萬元、企業(yè)為研究新技 術(shù)發(fā)生研究開發(fā)費用20萬元;

　　(2)營業(yè)外支出50萬元，其中含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐 款6萬元;

　　(3)計人成本、費用中的實發(fā)的合理工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支 出職工福利費23萬元和職工教育經(jīng)費6萬元;

　　(4)12月購置并投人使用《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn) 專用設(shè)備1臺，投資額81. 9萬元。

　　要求：

　　計算甲公司2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

　　參考解析

　　(1)廣告費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=450-2500 x15% =75 (萬元)

　　(2)業(yè)務(wù)招待費的調(diào)整額

　　實際發(fā)生額的60% =15x60% =9 (萬元)

　　銷售收人的5%c =2500 x5% = 12. 5 (萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-9 =6 (萬元)

　　(3)研究開發(fā)費用加計扣除=20x50% =10 (萬元)，可調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元。

　　(4)公益性捐贈扣除限額=600x12% =72 (萬元)>實際公益性捐款30萬元，公益性 捐款不需納稅調(diào)整;直接捐贈額不得在企業(yè)所得稅前扣除。因此，對外捐贈支出應(yīng)調(diào)增 應(yīng)納稅所得額6萬元。

　　(5)“三費”調(diào)整額

　　工會經(jīng)費扣除限額=150x2% =3 (萬元)，實際撥繳職工工會經(jīng)費3萬元，未超過扣除 限額，無須調(diào)整。

　　職工福利費扣除限額=150x14^ =21 (萬元)，實際支出23萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得 額2萬元。

　　職工教育經(jīng)費扣除限額= 150 x2. 5% =3.75 (萬元)，實際支出6萬元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納 稅所得額=6 -3.75 =2.25 (萬元)

　　“三費”共計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=2+2. 25 =4.25 (萬元)

　　(6)甲公司2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=600 +75 +6 +6 - 10 +4. 25 =681.25 (萬元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=681.25 x25% -81.9 x 10% =162. 12 (萬元)。

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