四、簡答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。)

　　56甲公司(創(chuàng)業(yè)投資企業(yè))為增值稅一般納稅人，2013年度取得銷售收人16000萬元，銷 售成本為10000萬元，會計利潤為2000萬元。2013年，甲公司其他相關(guān)財務(wù)資料如下：

　　(1)取得財政部門規(guī)定專項用于科研并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金80萬元;

　　(2)管理費(fèi)'用1600萬元(其中包括支付給其他企業(yè)的管理費(fèi)120萬元);

　　(3)銷售費(fèi)用950萬元(其中包括業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150萬元);

　　(4)營業(yè)外支出共計120萬元，其中含稅收滯納金10萬元、非廣告性質(zhì)的贊助支出20 萬元、直接向貧困山區(qū)捐款70萬元。

　　已知，甲公司于2011年4月1日采取股權(quán)投資方式向某未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資 1000萬元;甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：

　　(1)計算甲公司2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額;

　　(2)計算甲公司2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

　　參考解析

　　(1)甲公司2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

　　①取得財政部門規(guī)定專項用于科研并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金80萬元，屬于不征稅收 人，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額80萬元。

　　②企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在稅前扣除，因此，甲公司支付給其他企業(yè)的管理費(fèi)120 萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額120萬元。

　�、蹣I(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=16000 x 15% =2400 (萬元)，實(shí)際發(fā)生額為150萬元，可以據(jù)

　　實(shí)扣除，無需進(jìn)行納稅調(diào)整。

　�、芏愂諟�納金10萬元、非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元、直接向貧困山區(qū)捐款70萬元均 不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元。

　�、輨�(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以 按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。因此，投資額1000萬元的70%可以從甲公司2013年應(yīng)納稅所得額中扣除。

　�、藜坠�司2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額二 2000 -80 + 120 + 100 - 1000 x70% = 1440 (萬元)。

　　(2) 甲公司2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=1440 x25% =360 (萬元)。

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