第 1 頁:單項選擇題 |
第 3 頁:多項選擇題 |
第 5 頁:判斷題 |
第 6 頁:簡答題 |
第 7 頁:綜合題 |
五、綜合題(本類題共1題,共10分)
甲木業(yè)制造有限責任公司(以下簡稱甲公司)是增值稅一般納稅人,從事實木地板的生產(chǎn)、銷售,同時從事木質(zhì)工藝品、筷子等的生產(chǎn)經(jīng)營。
(一)相關(guān)資料
2012年8月,甲公司發(fā)生下列業(yè)務:
(1)購進油漆、修理零備件一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元,稅額8.5萬元;支付運費1.4萬元,取得運輸部門開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)。
(2)購入原木,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元,稅額26萬元。
(3)將橡木加工成A型實木地板,本月銷售取得含稅銷售額81.9萬元,將部分橡木做成工藝品進行銷售,取得含稅銷售額52.65萬元。
(4)銷售自產(chǎn)B型實木地板4.5萬平方米,不含稅銷售額為每平方米280元,開具增值稅專用發(fā)票;另外收取包裝費11.7萬元,開具普通發(fā)票。
(5)將自產(chǎn)C型實木地板0.1萬平方米用于本公司辦公室裝修,成本為5.43萬元,C型實木地板沒有同類銷售價格;將自產(chǎn)的D型實木板0.2萬平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司,用于裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀,D型實木地板的成本為18萬元,市場銷售價為每平方米160萬(不含增值稅額)。
已知:實木地板消費稅稅率和成本利潤率均為5%;相關(guān)發(fā)票已經(jīng)主管稅務機關(guān)認證。
(二)甲公司財務人員計算申報繳納增值稅、消費稅情況:
(1)當期進項稅額=8.5+26=34.5(萬元)
(2)當期銷項稅額=81.9÷(1+17%)×17%+52.65÷(1+17%)×17%+4.5×280×17%+11.7÷(1+17%)×17%=235.45(萬元)
(3)當期應納消費稅額=81.9÷(1+17%)×5%+52.65÷(1+17%)×5%+4.5×280×5%+11.7÷(1+17%)×5%=69.25(萬元)
要求:
根據(jù)上述內(nèi)容和相關(guān)稅收法律制度的規(guī)定,回答下列問題(涉及計算的,列出計算過程,計算結(jié)果保留到小數(shù)點后兩位;計算單位:萬元);
(1)甲公司財務人員在申報納稅時存在哪些不合法之處,并說明理由;
(2)計算甲公司當期增值稅額;
(3)計算甲公司當期消費稅額。
【答案】
(1)不符合規(guī)定之處:
、龠\費未進行計算抵扣。根據(jù)規(guī)定,“購進或者銷售”貨物以及“在生產(chǎn)經(jīng)營過程中”支付的運輸費用,按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額。
、趯⒆援a(chǎn)的C型實木地板用于辦公室裝修,應視同銷售計算銷項稅額。根據(jù)規(guī)定,將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目,視同銷售。
、蹖⒆援a(chǎn)的D型實木地板無償贈送給某房地產(chǎn)公司,應視同銷售計算銷項稅額。根據(jù)規(guī)定,將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送他人,視同銷售。
、軐⑾鹉炯庸こ晒に嚻愤M行銷售,無需繳納消費稅。根據(jù)規(guī)定,橡木工藝品不屬于消費稅的征收范圍。
、輰⒆援a(chǎn)的C型實木地板用于辦公室裝修、將D型實木地板用于無償贈送給某房地產(chǎn)公司,均視同銷售,應繳納消費稅。根據(jù)規(guī)定,納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的,不納稅;用于其他方面的(用于非應稅消費品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等),視同銷售,在移送使用時納稅。
(2)增值稅
、佼斊阡N項稅額=(81.9+52.65)÷(1+17%)×17%+[0.028×45000+11.7÷(1+17%)] ×17%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×17%+0.20×160×17%=241.91(萬元)
、诋斊诳梢缘挚鄣倪M項稅額=8.50+1.40×7%+26=34.60(萬元)
③當期應納稅額=241.91-34.60=207.31(萬元)
(3)消費稅=81.9÷(1+17%)×5%+[0.028×45000+11.7÷(1+17%)] ×5%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×5%+0.20×160×5%=68.89(萬元)
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