| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 6 頁(yè)：判斷題 |
| 第 7 頁(yè)：簡(jiǎn)答題 |
| 第 8 頁(yè)：綜合題 |
五、綜合題(本類題共1題，共12分。)
59(2012年)甲木業(yè)制造有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)是增值稅-般納稅人，從事實(shí)木地板的生產(chǎn)、銷售，同時(shí)從事木質(zhì)工藝品、筷子等的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
(-)相關(guān)資料
2012年8月，甲公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)購(gòu)進(jìn)油漆、修理零備件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬元，稅額8.5萬元;支付運(yùn)費(fèi)1.4萬元，取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。
(2)購(gòu)入原木，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，稅額26萬元。
(3)將橡木加工成A型實(shí)木地板，本月銷售取得含稅銷售額81.9萬元，將部分橡木做成工藝品進(jìn)行銷售.取得含稅銷售額52.65萬元。
(4)銷售自產(chǎn)B型實(shí)木地板4.5萬平方米，不含稅銷售額為每平方米280元，開具增值稅專用發(fā)票;另外收取包裝費(fèi)11.7萬元，開具普通發(fā)票。
(5)將自產(chǎn)C型實(shí)木地板0.1萬平方米用于本公司辦公室裝修，成本為5.43萬元，C型實(shí)木地板沒有同類銷售價(jià)格;將自產(chǎn)的D型實(shí)木地板0.2萬平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用于裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，D型實(shí)木地板的成本為18萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)為每平方米160元(不含增值稅額)。
已知：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率和成本利潤(rùn)率均為5%;相關(guān)發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
(二)甲公司財(cái)務(wù)人員計(jì)算申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅情況：
(1)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+26=34.5(萬元)
(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=81.9÷(1+17%)×17%+52.65÷(1+17%)×17%+4.5×280×17%+11.7÷(1+17%)×17%=235.45(萬元)
(3)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅額=81.9÷(1+17%)×5%+52.65÷(1+17%)× 5%+4.5 × 280×5%+11.7÷(1+17%)×5%=69.25(萬元)
要求：
根據(jù)上述資料和相關(guān)稅收法律制度的規(guī)定，回答下列問題(涉及計(jì)算的，列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位;計(jì)算單位：萬元)：
(1)甲公司財(cái)務(wù)人員在申報(bào)納稅時(shí)存在哪些不合法之處，并說明理由。
(2)計(jì)算甲公司當(dāng)期增值稅額。
(3)計(jì)算甲公司當(dāng)期消費(fèi)稅額。
參考解析:
(1)財(cái)務(wù)人員申報(bào)的增值稅和消費(fèi)稅不符合規(guī)定之處：
�、僦Ц哆\(yùn)輸部門并取得發(fā)票的運(yùn)費(fèi)沒有抵扣。根據(jù)規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
�、谧援a(chǎn)的C型實(shí)木地板用于辦公室裝修，需要視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于增值稅視同銷售的范圍。
�、圩援a(chǎn)的D型實(shí)木地板無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)商，需要視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，屬于視同銷售的范圍。
�、軐⑾鹉炯庸こ晒に嚻蜂N售的不需要繳納消費(fèi)稅。本質(zhì)工藝品不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，其銷售的無需繳納消費(fèi)稅。
�、葑援a(chǎn)的C型實(shí)木地板和D型實(shí)木地板用于裝修和贈(zèng)送的需要繳納消費(fèi)稅。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，于移送使用時(shí)納稅。
(2)
計(jì)算當(dāng)期的增值稅：
銷項(xiàng)稅額=81.9÷(1+17%)×17%+52.65÷(1+17%)× 17%+4.5 × 280 × 17%+11.7÷(1+17%)× 17%+5.43×(1+5%)÷
(1—5%)×17%+160 × 0.2×17%=241.91(萬元)
進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+1.4×7%+26=34.598(萬元)
應(yīng)繳納增值稅=241.91-34.598=207.31(萬元)
(3)
計(jì)算當(dāng)期的消費(fèi)稅：
應(yīng)繳納消費(fèi)稅=81.9÷(1+17%)×5%+4.5×280× 5%+11.7÷(1+17%)×5%+5.43×(1+5%)÷(1—5%)× 5%+160× 0.2×5%=68.9(萬元)
會(huì)計(jì)職稱題庫(kù)【手機(jī)題庫(kù)】 | 搜索微信公眾賬號(hào)"考試吧會(huì)計(jì)職稱"
| 初級(jí)QQ群： | 中級(jí)QQ群： |
|---|
相關(guān)推薦：
2014會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》重難點(diǎn)及例題匯總
2014會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》歷年考情分析匯總
下載
