一、單項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核增值稅的納稅人。銷(xiāo)售商品房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　2、【正確答案】 D【答案解析】 本題考核增值稅一般納稅人的認(rèn)定。小規(guī)模商業(yè)企業(yè)其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元，或從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以上，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

　　3、【正確答案】 A【答案解析】 本題考核增值稅的類(lèi)型。2009年1月1日起我國(guó)實(shí)行的《增值稅暫行條例》，允許納稅人抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)了增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)換。

　　4、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核增值稅的視同銷(xiāo)售。A店將貨物轉(zhuǎn)移到同一縣市的(甲市)B店，不屬于視同銷(xiāo)售行為。

　　5、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核增值稅的稅率。淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%征收增值稅。

　　6、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和支付運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×13%+6000×7%=3020(元)。

　　7、【正確答案】 A【答案解析】 本題考核增值稅運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。根據(jù)規(guī)定，運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額和建設(shè)基金金額的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=(800+80)×7%=61.6(元)

　　8、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核增值稅的混合銷(xiāo)售。銷(xiāo)售電腦并送貨上門(mén)，屬于混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)將貨物的銷(xiāo)售額和非應(yīng)稅勞務(wù)額合并計(jì)征增值稅。應(yīng)納增值稅=[5000×100+2340÷(1+17%)]×17%=85340(元)。

　　【提示】非應(yīng)稅勞務(wù)額應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)應(yīng)換算成不含稅收入再并入銷(xiāo)售額計(jì)稅。

　　9、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核增值稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售的商品混凝土，自2000年1月1日起按6%的征收率簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)繳增值稅=5300÷(1+6%)×6%=300(萬(wàn)元)。

　　10、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核增值稅的稅收優(yōu)惠。自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅;以舊換新銷(xiāo)售的金銀首飾，以其價(jià)格差額作為計(jì)稅銷(xiāo)售額，對(duì)于一般貨物的以舊換新銷(xiāo)售，應(yīng)當(dāng)按新貨的不含稅售價(jià)計(jì)征增值稅;由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品免征增值稅。

　　11、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核酒類(lèi)產(chǎn)品包裝物押金的增值稅處理。納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷(xiāo)售額交稅。但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率繳納增值稅，逾期以一年為限。

　　12、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。收取的包裝物租金屬于價(jià)外收入，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算納稅。應(yīng)繳納的增值稅=[100×1200+3000÷(1+17%)] ×17%-50000×17%-5000×7%=11985.90(元)。

　　13、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核小規(guī)模納稅人申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票應(yīng)納增值稅的計(jì)算。小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為不含稅價(jià)，所以應(yīng)納增值稅=80000×3%=2400(元)。

　　14、【正確答案】 D【答案解析】 本題考核增值稅的征稅范圍。增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù);貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn);銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。

　　15、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　16、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核增值稅的計(jì)算。進(jìn)口關(guān)稅=200×20%=40(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)×17%=40.8(萬(wàn)元)

　　本月應(yīng)納增值稅=350×17%-40.8-0.2×7%=18.69(萬(wàn)元)

　　17、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核出口退稅率的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開(kāi)核算和申報(bào)，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計(jì)算退免稅。

　　18、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的范圍。有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)是屬于營(yíng)改增的范圍，不包括“不動(dòng)產(chǎn)”的出租服務(wù)。

　　19、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核“營(yíng)改增”試點(diǎn)的稅率。試點(diǎn)增值稅一般計(jì)稅方法下有四檔稅率，分別為17%、13%、11%和6%。

　　20、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核試點(diǎn)地區(qū)增值稅的計(jì)算。該廣告公司7月需繳納的增值稅為：(800—400)÷(1+6%)×6%—15=7.64(萬(wàn)元)

　　21、【正確答案】 D【答案解析】 本題考核“營(yíng)改增”的優(yōu)惠政策。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)36個(gè)月內(nèi)也不得受理納稅人的免稅申請(qǐng)。

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