五、綜合題(本類題共1題，共10分)

　　59 某境內(nèi)工業(yè)企業(yè)2012年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)銷售收入4500萬元;銷售成本2000萬元;實際繳納的增值稅700萬元，營業(yè)稅金及附加80萬元。

　　(2)其他業(yè)務(wù)收入300萬元。

　　(3)銷售費用1500萬元，其中包括廣告費800萬元、業(yè)務(wù)宣傳費20萬元。

　　(4)管理費用500萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費50萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用40萬元。

　　(5)財務(wù)費用80萬元，其中包括向非金融機構(gòu)借款1年的利息支出50萬元，年利息率為10%(銀行同期同類貸款年利率為6%)。

　　(6)營業(yè)外支出30萬元，其中包括向供貨商支付違約金5萬元，接受工商局罰款1萬元，通過市民政部門向災(zāi)區(qū)捐贈20萬元。

　　(7)投資收益18萬元，其中包括從直接投資外地居民公司分回的稅后利潤17萬元(該居民公司適用的企業(yè)所得稅稅率為15%)和國債利息收入1萬元。

　　已知：該企業(yè)賬面會計利潤628萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，已預(yù)繳企業(yè)所得稅157萬元。

　　要求：

　　(1)計算該企業(yè)2012年度的應(yīng)納稅所得額。

　　(2)計算該企業(yè)2012年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

　　(3)計算該企業(yè)2012年度應(yīng)(退)補的企業(yè)所得稅稅額。

　　【參考答案】請參考解析

　　【系統(tǒng)解析】(1)①廣告費和、啦務(wù)寅傳費扣除限額=(4500+300)× 15%=720(萬元)

　　廣告費和業(yè)務(wù)宣傳贊應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=800+20—720=100(萬元)

　�、阡N售(營業(yè))收入× 5‰=(4500+300)X 5‰=24(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費×60%=50 X60%=30(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費扣除限額為24萬元，應(yīng)凋增的應(yīng)納稅所得額=50—24=26(萬元)

　　③新產(chǎn)品研究開發(fā)贊用在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額的50%加計扣除，應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=40×50%=20(萬元)

　　④向非金融機構(gòu)借款利息的扣除限額=50÷10%×6%=30(萬元)，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=50—30=20(萬元)

　　⑤向供貨商支付的違約金5萬元可以在稅前扣除，無需進行納稅調(diào)整。

　�、薰ど叹至P款1萬元屬于行政性罰款，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬元

　�、吖嫘跃栀浛鄢揞~=628 X 12%=75.36(萬元)，該企業(yè)實際捐贈額為20萬元，無需進行納稅調(diào)整。

　　⑧居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益17萬元屬于免稅收入;國債利息收入1萬元屬于免稅收入。

　　⑨該企業(yè)2012年度應(yīng)納稅所得額=628+100+26—20+20+1—18=737(萬元)

　　(2)該企業(yè)2012年度應(yīng)納企業(yè)所得稅=737×25%=184.25(萬元)

　　(3)該企業(yè)2012年度應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅額=184.25—157=27.25(萬元)。

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