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2013會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》全真模擬試題(5)

第 1 頁(yè):?jiǎn)雾?xiàng)選擇題及答案解析
第 3 頁(yè):多項(xiàng)選擇題及答案解析
第 5 頁(yè):判斷題及答案解析
第 6 頁(yè):簡(jiǎn)答題及答案解析
第 7 頁(yè):綜合題及答案解析

  四、簡(jiǎn)答題(本類題共3小題,每小題5分,共15分)

  56 某工業(yè)企業(yè)為增值稅-般納稅人,2013年4月購(gòu)銷業(yè)務(wù)情況如下:

  (1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料-批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別是23萬(wàn)元、3.91萬(wàn)元;另支付運(yùn)費(fèi)(取得運(yùn)輸發(fā)票)3萬(wàn)元。

  (2)購(gòu)進(jìn)鋼材20噸,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別是8萬(wàn)元、1.36萬(wàn)元。

  (3)直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品-批,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款為42萬(wàn)元。

  (4)以托收承付方式銷售產(chǎn)品-批,貨物已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù),但貨款未收割,向買方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額42萬(wàn)元。

  (5)將本月外購(gòu)的20噸鋼材及前期庫(kù)存中已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅的同價(jià)鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)。

  (6)期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額0.5萬(wàn)元。

  已知:增值稅適用稅率為17.%;本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。

  要求:

  計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。

  【參考答案】請(qǐng)參考解析

  【系統(tǒng)解析】(1)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=42 ×17%=7.14(萬(wàn)元)

  (2)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.91+3 × 7%+42×13%-1.36+0.5=8.72(萬(wàn)元)

  (3)應(yīng)納增值稅=7.14—8.72=-1.58(萬(wàn)元)

  當(dāng)期應(yīng)納增值稅為0,期末留抵稅額是1.58萬(wàn)元。

  【解析1】采取托收承付方式銷售貨物,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。因此,42萬(wàn)元的銷售額應(yīng)計(jì)人當(dāng)期,征收增值稅,增值稅專用發(fā)票上的銷售額肯定不含稅。

  【解析2】本期外購(gòu)的20噸鋼材用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程(修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

  【解析3】將庫(kù)存中已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的同價(jià)鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)時(shí),其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額1.36萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。

  57甲、乙、丙、丁四人出資設(shè)立A有限合伙企業(yè),其中甲、乙為普通合伙人,丙、丁為有限合伙人。合伙企業(yè)存續(xù)期間,發(fā)生以下事項(xiàng):

  (1)6月,合伙人丙同A合伙企業(yè)進(jìn)行了120萬(wàn)元的交易,合伙人甲認(rèn)為,由于合伙協(xié)議對(duì)此沒(méi)有約定,因此,有限合伙人丙不得同本臺(tái)伙企業(yè)進(jìn)行交易。

  (2)6月,合伙人丁自營(yíng)同A合伙企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù),獲利150萬(wàn)元。合伙人乙認(rèn)為,由于合伙協(xié)議對(duì)此沒(méi)有約定,因此,丁不得自營(yíng)同本合伙企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù),其獲利150萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)歸A合伙企業(yè)所有。

  (3)7月,A合伙企業(yè)向B銀行貸款100萬(wàn)元。

  (4)8月,經(jīng)全體合伙人一致同意,普通合伙人乙轉(zhuǎn)變?yōu)橛邢藓匣锶,有限合伙人丙轉(zhuǎn)變勾普通合伙人。

  (5)9月,甲、丁提出退伙經(jīng)結(jié)算,甲從合伙企業(yè)分回10萬(wàn)元,丁從合伙企業(yè)分回20萬(wàn)元。

  (6)10月,戊、庚新入伙,戊為有限合伙人,庚為普通合伙人。其中,戊、庚的出資均為30萬(wàn)元。

  (7)12月,B銀行100萬(wàn)元的貸款到期,A合伙企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)只有40萬(wàn)元。

  要求:

  根據(jù)上述內(nèi)容,分別回答下硎問(wèn)題:

  (1)根據(jù)本題要點(diǎn)(1)所提示的內(nèi)容,指出甲的主張是否符合法律規(guī)定?并說(shuō)明理由。

  (2)根據(jù)本題要點(diǎn)(2)所提示的內(nèi)容,指出乙的主張是否符合法律規(guī)定,并說(shuō)明理由。

  (3)對(duì)于不足的60萬(wàn)元,債權(quán)人B銀行能否要求合伙人甲清償全部的60萬(wàn)元?并說(shuō)剛理由。

  (4)對(duì)于不足的60萬(wàn)元,債權(quán)人B銀行能否要求合伙人乙清償全部的60萬(wàn)元?并說(shuō)明理由。

  (5)對(duì)于不足的60萬(wàn)元,債權(quán)人B銀行能否要求合伙人丙清償全部的60萬(wàn)元?并說(shuō)明理由。

  (6)對(duì)于不足的60萬(wàn)元,債權(quán)人B銀行能否要求退伙人丁清償全部的60萬(wàn)元?并說(shuō)明理由。

  (7)對(duì)于不足的60萬(wàn)元,債權(quán)人B銀行能否要求合伙人戊清償全部的60萬(wàn)元?并說(shuō)明理由。

  (8)對(duì)于不足的60萬(wàn)元,債權(quán)人B銀行能否要求合伙人庚清償全部的60萬(wàn)元?并說(shuō)明理由。

  【參考答案】請(qǐng)參考解析

  【系統(tǒng)解析】(1)甲的主張不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,有限合伙人可以同本有限合伙企業(yè)進(jìn)行交易;但是,合伙協(xié)議另有約定的除外。

  (2)乙的主張不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,有限合伙人可以自營(yíng)或者同他人合作經(jīng)營(yíng)與本有.限合伙企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù);但是,合伙協(xié)議另有約定的除外。

  (3)債權(quán)人B銀行可以要求甲清償全部的60萬(wàn)元。根據(jù)規(guī)定,普通退伙人對(duì)基于其退伙前的原因發(fā)生的合伙企業(yè)債務(wù),承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。

  (4)債權(quán)人B銀行可以要求乙清償全部的60萬(wàn)元。根據(jù)規(guī)定,普通合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)橛邢藓匣锶说,?duì)其作為普通合伙人期間合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。在本題中,乙應(yīng)當(dāng)對(duì)其作為普通合伙人期間合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)(銀行貸款)承擬無(wú)限連帶責(zé)任。

  (5)債權(quán)人B銀行可以要求丙清償全部的60萬(wàn)元。根據(jù)規(guī)定,有限合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)槠胀ê匣锶说,?duì)其作為有限合伙人期間有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。

  (6)債權(quán)人B銀行不能要求丁清償全部的60萬(wàn)元。根據(jù)規(guī)定,有限合伙人退伙后,對(duì)基于其退伙前的原因發(fā)生的有限合伙企業(yè)債務(wù),以其退伙時(shí)從有限合伙企業(yè)中取回的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。在本題中,由于有限合伙人丁在退伙時(shí),從合伙企業(yè)分回20萬(wàn)元,因此,債權(quán)人B銀行只能要求丁清償20萬(wàn)元。

  (7)債權(quán)人B銀行不能要求戊清償全部的60萬(wàn)元。根據(jù)規(guī)定,新人伙的有限合伙人對(duì)入伙前有限合伙企業(yè)的債務(wù),以其認(rèn)繳的出資額為限承擔(dān)責(zé)任。

  (8)債權(quán)人B銀行可以要求庚清償全部的60萬(wàn)元。根據(jù)規(guī)定,新入伙的“普通合伙人”對(duì)入伙前合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。

  58 A有限合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱“A企業(yè)”)有5名合伙人,其中甲、乙、丙為普通合伙人,丁、戊為有限合伙人。

  A企業(yè)擬聘請(qǐng)一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦A企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù),丁為B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人,遂提出聘任B會(huì)計(jì)師事務(wù)所;甲、乙以“丁為有限合伙人,不得參與合伙事務(wù)執(zhí)行”為由反對(duì)丁的提議,其他合伙人均同意該提議。

  戊成立了一家與A企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的C合伙企業(yè),并擔(dān)任C合伙企業(yè)的普通合伙人。甲、乙以戊從事了與A企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)為由,要求戊退出A企業(yè)。

  戊以其在A企業(yè)的財(cái)產(chǎn)份額設(shè)定質(zhì)押,向D企業(yè)借款150萬(wàn)元,后無(wú)力償還;D企業(yè)同時(shí)欠A企業(yè)貨款50萬(wàn)元,因此,D企業(yè)主張以其對(duì)戊的債權(quán)抵銷該筆欠款,并請(qǐng)求人民法院強(qiáng)制執(zhí)行戊在A企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額以償還戊的其余欠款;甲、乙對(duì)D企業(yè)的主張表示反對(duì)。經(jīng)查,A企業(yè)的合伙協(xié)議中對(duì)“聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的決議方式”、“合伙人能否從事與A企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)”等事項(xiàng)未作出明確約定。

  要求:

  根據(jù)上述內(nèi)容,分別回答下列問(wèn)題:

  (1)甲、乙以“丁為有限合伙人,不得參與合伙事務(wù)執(zhí)行“為由反對(duì)丁聘任B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的提議是否成立?并說(shuō)明理由。

  (2)A企業(yè)能否聘任B會(huì)計(jì)師事務(wù)所?并說(shuō)明理由。

  (3)甲、乙以戍從事了與A企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)為由,主張戍退出A企業(yè)是否符合合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定?并說(shuō)明理由。

  (4)D企業(yè)能否要求以其對(duì)戊的債權(quán)抵銷其欠付A企業(yè)的貨款?并說(shuō)明理由。

  (5)D企業(yè)能否請(qǐng)求人民法院強(qiáng)制執(zhí)行戊在A企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額?并說(shuō)明理由。

  【參考答案】請(qǐng)參考解析

  【系統(tǒng)解析】(1)甲、乙的理由不成立。根據(jù)規(guī)定,有限合伙人參與選擇承辦有限合伙企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,不視為執(zhí)行合伙事務(wù)。

  (2)A企業(yè)可以聘任B會(huì)計(jì)師事務(wù)所。根據(jù)規(guī)定,合伙協(xié)議未約定或者約定不明確、法律也沒(méi)有特別規(guī)定時(shí),實(shí)行合伙人一人一票并經(jīng)全體合伙人過(guò)半數(shù)通過(guò)的表決辦法。在本題中,由于合伙協(xié)議對(duì)“聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的決議方式”未作出明確約定,合伙企業(yè)法律制度也沒(méi)有特別規(guī)定,在5名合伙人中,只有甲、乙反對(duì),贊成票為3票,超過(guò)了全體合伙人的半數(shù),A企業(yè)可以聘任B會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

  (3)甲、乙的主張不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,有限合伙人可以自營(yíng)或者同他人合作經(jīng)營(yíng)與本有限合伙企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù),但是,合伙協(xié)議另有約定的除外。在本題中,由于合伙協(xié)議對(duì)“合伙人能否從事與A企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)”未作出明確約定,有限合伙人戊可以從事與A企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù),甲、乙的主張不符合規(guī)定。

  (4)D企業(yè)不能要求以其對(duì)戊的債權(quán)抵銷其欠付A企業(yè)的貨款。根據(jù)規(guī)定,合伙人發(fā)生與合伙企業(yè)無(wú)關(guān)的債務(wù),相關(guān)債權(quán)人不得以其債權(quán)抵銷其對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)。

  (5)D企業(yè)可以請(qǐng)求人民法院強(qiáng)制執(zhí)行戊在A企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額。根據(jù)規(guī)定,有限合伙人的自有財(cái)產(chǎn)不足清償其與合伙企業(yè)無(wú)關(guān)的債務(wù)的,該合伙人可以以其從有限合伙企業(yè)中分取的收益用于清償;債權(quán)人也可以依法請(qǐng)求人民法院強(qiáng)制執(zhí)行該合伙人在有限合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額用于清償。

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