四、簡(jiǎn)答題(本類(lèi)題共3小題，每小題5分，共15分)

　　56 中國(guó)證監(jiān)會(huì)201 1年3月在對(duì)甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)進(jìn)行例行檢查中，發(fā)現(xiàn)以下事實(shí)：

　　(1)2010年7月，甲公司擬為控股股東A企業(yè)2000萬(wàn)元的銀行貸款提供擔(dān)保。甲公司股東大會(huì)對(duì)該項(xiàng)擔(dān)保進(jìn)行表決時(shí)，出席股東大會(huì)的股東所持的表決權(quán)總數(shù)為15000萬(wàn)股，其中包括A企業(yè)所持的6000萬(wàn)股。A企業(yè)未參與表決，其他股東的贊成票為5000萬(wàn)股，反對(duì)票為4000萬(wàn)股。

　　(2)2010年10月，甲公司擬為乙公司2億元的銀行貸款提供擔(dān)保，該擔(dān)保數(shù)額達(dá)到了甲公司資產(chǎn)總額的35%。甲公司股東大會(huì)對(duì)該項(xiàng)擔(dān)保進(jìn)行表決時(shí)，出席股東大會(huì)的股東所持的表決權(quán)總數(shù)為15000萬(wàn)股，表決結(jié)果為贊成票為9000萬(wàn)股、反對(duì)票為6000萬(wàn)股。

　　(3)2010年12月，甲公司擬租用股東B企業(yè)的設(shè)備。根據(jù)公司章程的規(guī)定，甲公司董事會(huì)對(duì)該租賃事項(xiàng)進(jìn)行表決時(shí)，有關(guān)情況如下：甲公司董事會(huì)由6名董事組成，出席董事會(huì)會(huì)議的董事人數(shù)為5人，其中包括B企業(yè)的派“;董事王某。王某未參加投票表決，表決結(jié)果為3票贊成、1票反對(duì)。

　　要求：

　　根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問(wèn)題：

　　(1)根據(jù)本題要點(diǎn)(1)所提示的內(nèi)容，指出甲公司股東大會(huì)能否通過(guò)為A企業(yè)的擔(dān)保事項(xiàng)?并說(shuō)明理由。

　　(2)根據(jù)本題要點(diǎn)(2)所提示的內(nèi)容，指出甲公司股東大會(huì)能否通過(guò)為乙公司的擔(dān)保事項(xiàng)?并說(shuō)明理由。

　　(3)根據(jù)本題要點(diǎn)(3)所提示的內(nèi)容，指出甲公司董事會(huì)能否通過(guò)與B企業(yè)的租賃事項(xiàng)?并說(shuō)明理由。

　　【參考答案】請(qǐng)參考解析

　　【系統(tǒng)解析】(1)甲公司股東大會(huì)可以通過(guò)該擔(dān)保事項(xiàng)。根據(jù)規(guī)定，公司為股東提供擔(dān)保的，必須經(jīng)股東大會(huì)決議。接受擔(dān)保的股東不得參加表決，該項(xiàng)表決由出席會(huì)議的其他股東所持表決權(quán)的過(guò)半數(shù)通過(guò)。在本題，接受擔(dān)保的A企業(yè)未參與該項(xiàng)表決，出席股東大會(huì)的其他股東所持表決權(quán)為9000萬(wàn)股，贊成票(5000萬(wàn)股)超過(guò)了半數(shù)。

　　(2)甲公司股東大會(huì)不能通過(guò)該擔(dān)保事項(xiàng)。根據(jù)規(guī)定，上市公司在1年內(nèi)購(gòu)買(mǎi)、出售重大資

　　產(chǎn)或者擔(dān)保金額超過(guò)公司資產(chǎn)總額30%的，應(yīng)當(dāng)由股東大會(huì)作出決議，并經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過(guò)。在本題中，該項(xiàng)擔(dān)保未經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)(15000萬(wàn)股)的2/3以上通過(guò)。

　　(3)甲公司董事會(huì)可以通過(guò)該租賃事項(xiàng)。根據(jù)規(guī)定，上市公司董事與董事會(huì)會(huì)議決議事項(xiàng)所涉及的企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，不得對(duì)該項(xiàng)決議行使表決權(quán)，也不得代理其他董事行使表決權(quán)，該董事會(huì)會(huì)議由過(guò)半數(shù)的無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系董事出席即可舉行，董事會(huì)會(huì)議所作決議須經(jīng)無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系董事過(guò)半數(shù)通過(guò)，在本題中，無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系董事為5人，出席會(huì)議的董事人數(shù)為4人，贊成票為3票，均符合法定要求。

　　57 2012年6月1日，A市甲公司與B市乙公司簽訂了一份機(jī)床轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：機(jī)床作價(jià)1000萬(wàn)元，甲公司于6月30日之前交貨，乙公司在收貨后15日內(nèi)付清貨款;若甲公司的機(jī)床有質(zhì)量問(wèn)題，應(yīng)按合同總價(jià)款的30%向乙公司交付違約金。

　　在交貨之前，甲公司有確切證據(jù)證明乙公司的經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重惡化，遂通知乙公司中止履行合同并要求乙公司提供擔(dān)保。乙公司請(qǐng)求丙公司為其提供保證，6月20日，甲公司與丙公司簽訂保證合同，但未對(duì)保證期間作出約定。此外，乙公司還以其小汽車(chē)為甲公司設(shè)定質(zhì)押擔(dān)保，雙方于6月21日簽訂了質(zhì)押合同，并于6月22日將該車(chē)交付甲公司。

　　隨后，甲公司如約交付了機(jī)床，但乙公司未能按期支付貨款，甲公司直接要求丙公司承擔(dān)保證責(zé)任。丙公司則主張，甲公司應(yīng)先實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)，對(duì)未獲清償?shù)牟糠衷僬?qǐng)求丙公司履行保證責(zé)任。

　　要求：

　　根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問(wèn)題：

　　(1)甲公司通知乙公司中止履行合同的做法是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。

　　(2)丙公司的保證期間如何界定?

　　(3)甲公司與乙公司之間的質(zhì)押合同何時(shí)生效?甲公司的質(zhì)權(quán)何時(shí)設(shè)立?并分別說(shuō)明理由。

　　(4)丙公司關(guān)于甲公司應(yīng)先行實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)的主張是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。

　　【參考答案】請(qǐng)參考解析

　　【系統(tǒng)解析】(1)甲公司中止履行合同的做法符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)先履行債務(wù)的當(dāng)事人，有確切證據(jù)證明對(duì)方經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重惡化的，可以行使不安抗辯權(quán)，中止合同履行。

　　(2)保證期間為主債務(wù)履行期屆滿(mǎn)之日起6個(gè)月。

　　(3)質(zhì)押合同于6月21日生效，質(zhì)權(quán)自6月22日設(shè)立。根據(jù)規(guī)定，質(zhì)押合同自成立時(shí)生效，質(zhì)權(quán)自出質(zhì)人交付質(zhì)押財(cái)產(chǎn)時(shí)設(shè)立。

　　(4)丙公司的主張符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，被擔(dān)保的債權(quán)既有物的擔(dān)保又有人的擔(dān)保，債務(wù)人不履行到期債務(wù)時(shí)，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照約定實(shí)現(xiàn)債權(quán);沒(méi)有約定或者約定不明確，債務(wù)人自己提供物的擔(dān)保的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)先就該物的擔(dān)保實(shí)現(xiàn)債權(quán)。

　　58 某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)購(gòu)進(jìn)挖掘機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，增值稅稅額為10.20萬(wàn)元。另支付運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。

　　(2)購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為8萬(wàn)元。

　　(3)采取分期收款方式銷(xiāo)售原煤9000噸，每噸不含稅單價(jià)500元。購(gòu)銷(xiāo)合同約定，本月應(yīng)收取1/3的價(jià)款，但實(shí)際只收取不含稅價(jià)款120萬(wàn)元。另支付運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元、裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。

　　(4)為職工宿舍供暖，使用本月開(kāi)采的原煤200噸;另將本月開(kāi)采的原煤500噸無(wú)償贈(zèng)送給某有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶(hù)。

　　(5)月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)月初購(gòu)進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失。

　　已知：相關(guān)票據(jù)在本月通過(guò)豐管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣;增值稅月初留抵稅額為0。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額;

　　(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　【參考答案】請(qǐng)參考解析

　　【系統(tǒng)解析】(1)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.20+4 × 7%+8×(1-1/5)+6×7%=17.30(萬(wàn)元)

　　(2)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=9000×0.05 × 1/3 × 17%+(200+500)×0.05 × 17%=31.45(萬(wàn)元)

　　(3)應(yīng)繳納的增值稅稅額=31.45-17.30=14.15(萬(wàn)元) (1)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)(挖掘機(jī))進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，其運(yùn)費(fèi)也可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;(2)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;(3)將自產(chǎn)貨物用于集體福利、無(wú)償贈(zèng)送他人，視同銷(xiāo)售，應(yīng)根據(jù)該納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額;(4)采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天(與當(dāng)期實(shí)際收到多少貨款無(wú)關(guān));無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

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