57 某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2012年經(jīng)營業(yè)務如下：

　　(1)取得銷售收入16000萬元，取得由國務院規(guī)定專項用于科研并經(jīng)國務院批準的財政性資金80萬元;

　　(2)全年銷售成本10000萬元，營業(yè)稅金及附加2000萬元，增值稅3000萬元;

　　(3)管理費用1600萬元(其中包括支付給其他企業(yè)的管理費用100萬元);

　　(4)銷售費用950萬元(其中包括業(yè)務宣傳費150萬元)：

　　(5)該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)于20]0年4月1日采取股權投資方式向某未上市的中小高新技術企業(yè)投資1000萬元;

　　(6)營業(yè)外支出共計120萬元，其中稅收滯納金10萬元、非廣告性質的贊助支出20萬元、直接向貧困山區(qū)捐款70萬元。

　　已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：

　　(1)分析各項業(yè)務的稅務處理，并分別說明理由：

　　(2)計算該企業(yè)2012年應納稅所得額;

　　(3)計算該企業(yè)2012年應納企業(yè)所得稅稅額。

　　【參考答案】請參考解析

　　【系統(tǒng)解析】(1)各項業(yè)務的稅務處理：

　�、偃〉脟鴦赵阂�(guī)定專項用于科研的財政性資金80萬元，屬于不征稅收入，不計人應稅收人納稅。

　�、谄髽I(yè)繳納的增值稅，是價外稅，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　�、燮髽I(yè)之間支付的管理費不得在稅前扣除，因此，該企業(yè)支付給其他企業(yè)的管理費用100萬元，不得在稅前扣除。

　�、軜I(yè)務宣傳費扣除限額=16000×15%=2400(萬元)，實際發(fā)生額為150萬元，可以據(jù)實扣除。

　�、輨�(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資的方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。因此，投資額1000萬元的70%可以從該企業(yè)2012年企業(yè)應納稅所得額中扣除。

　�、薅愂諟{金10萬元、非廣告性質的贊助支出20萬元、直接向貧困山區(qū)捐款70萬元均不得在稅前扣除。

　　(2)該企業(yè)2012年應納稅所得額=16000—10000—2000—(1600—100)—950—1000×70%—(120—10—20—70)=830(萬元)

　　(3)該企業(yè)2012年應納企業(yè)所得稅稅額=830×25%=207.5(萬元)。

　　58 2009年4月.甲公司因欠乙公司貨款100萬元不能按時償還，向乙公司請求延期至2010年4月1日還款，并愿意以本公司所有的3臺生產設備進行抵押和1輛轎車進行質押，為其履行還款義務提供擔保。乙公司同意了甲公司的請求，并與甲公司訂立了書面抵押合同和質押合同。甲公司將用于質押的轎車的機動車登記證書交乙公司保管，但未就抵押和質押辦理任何登記手續(xù)，也未向乙公司交付用于抵押的設備和質押的轎車。

　　2009年5月1日，甲公司將用于抵押的3臺設備出租給丙公司(甲公司已書面告知丙公司這3臺設備已經(jīng)抵押的事實)，將用于質押的轎車出租給丁公司，租期均為1年。

　　2009年8月1日，甲公司未經(jīng)乙公司同意，將用于抵押的3臺設備出售給不知情的戊公司。隨后。甲公司通知丙公司：本公司已將出租的3臺設備賣給戊公司，要求解除租賃合同，丙公司可不再支付剩余9個月的租金，并請其將這3臺設備交付給戊公司。丙公司表示同意，且立即向戊公司交付了這3臺設備。

　　2010年4月1日，甲公司仍無力向乙公司償還貨款。乙公司在調查了解甲公司資產狀況時得知：庚公司欠甲公司到期貨款100萬元，甲公司怠于行使對庚公司的到期債權。2010年4月15日。乙公司對庚公司提起了代位權訴訟。

　　要求：

　　根據(jù)上述內容，分別回答下列問題：

　　(1)甲公司以3臺設備設定抵押時，未辦理任何登記手續(xù)，也未向乙公司交付用予抵押的設備，乙公司的抵押權是否已經(jīng)設立?并說明理由。

　　(2)乙公司是否有權就用于抵押的3臺設備向戊公司行使抵押權?并說明理由。

　　(3)甲公司以其轎車設定質押時，未辦理任何登記手續(xù)，也未向乙公司交付用于質押的轎車。乙公司的質權是否已經(jīng)設立?并說明理由。

　　(4)乙公司是否有權對庚公司提起代位權訴訟?并說明理由。在代位權訴訟中，如果乙公司勝訴，訴訟費用由誰負擔?并說明理由。

　　【參考答案】請參考解析

　　【系統(tǒng)解析】(1)乙公司的抵押權已經(jīng)設立、根據(jù)規(guī)定，當事人以生產設備設定抵押的，抵押權自抵押合同生效時設立。在本題中，盡管甲公司未向乙公司交付用于抵押的設備，也未辦理任何登記手續(xù)，但雙方簽訂了抵押合同，乙公司的抵押權自抵押合同生效時設立。

　　(2)乙公司無權向戊公司行使抵押權。根據(jù)規(guī)定，當事人以生產設備設定抵押的，抵押權自抵押合同生效時設立;未經(jīng)登記，不得對抗善意第三人。在本題中，甲公司以生產設備設定抵押時，未辦理登記手續(xù)，乙公司的抵押權不得對抗善意的戊公司。因此，乙公司無權向戊公司行使抵押權。

　　(3)乙公司的質權未設立。根據(jù)規(guī)定，質押合同自成立時生效，質權自出質人交付質押財產時設立。在本題中，由于甲公司未向乙公司交付轎車，乙公司的質權未設立。

　　(4)①乙公司有權對庚公司提起代位權訴訟。根據(jù)規(guī)定，因債務人怠于行使其到期債權，對債權人造成損害的，債權人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務人的債權，但該債權專屬于債務人自身的除外;②訴訟費用由庚公司負擔。根據(jù)規(guī)定，在代位權訴訟中，債權人勝訴的，訴訟費用由次債務人負擔，從實現(xiàn)的債權中優(yōu)先支付。

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