第 1 頁(yè):?jiǎn)雾?xiàng)選擇題及答案解析 |
第 3 頁(yè):多項(xiàng)選擇題及答案解析 |
第 5 頁(yè):判斷題及答案解析 |
第 6 頁(yè):簡(jiǎn)答題及答案解析 |
第 7 頁(yè):綜合題及答案解析 |
五、綜合題(本類題共1題,共10分)
59 某摩托車生產(chǎn)企業(yè)居民(企業(yè))為增值稅一般納稅人,2012年經(jīng)營(yíng)情況如下:
(1)外購(gòu)用于生產(chǎn)摩托車的原材料,取得對(duì)方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為,500萬(wàn)元、增值稅稅款為85萬(wàn)元;支付運(yùn)輸費(fèi)用50萬(wàn)元,取得運(yùn)輸發(fā)票;
(2)銷售摩托車1800輛,取得不含稅銷售額1800萬(wàn)元:
(3)應(yīng)扣除的摩托車銷售成本為800萬(wàn)元;
(4)發(fā)生管理費(fèi)用100萬(wàn)元,其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元;
(5)發(fā)生銷售費(fèi)用350萬(wàn)元,其中包括廣告費(fèi)300萬(wàn)元:
(6)發(fā)生自然災(zāi)害,損失外購(gòu)的不含增值稅的原材料金額40萬(wàn)元,取得保險(xiǎn)公司給予的賠償金額22萬(wàn)元;
(7)從境外予公司取得稅后利潤(rùn)80萬(wàn)元,在境外已繳納了20%的公司所得稅。
已知:①該企業(yè)2012年繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加219.75萬(wàn)元;②該企業(yè)2012年度已預(yù)繳企業(yè)所得稅88萬(wàn)元;③該企業(yè)不在“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)。
要求:
根據(jù)上述資料,分別回答下列問(wèn)題:
(1)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅;
(2)計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(3)計(jì)算該企業(yè)廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(4)計(jì)算該企業(yè)2012年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額;
(5)計(jì)算該企業(yè)2012年度境外收益應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額;
(6)計(jì)算該企業(yè)2012年度境內(nèi)、境外收入?yún)R算清繳應(yīng)(退)補(bǔ)的企業(yè)所得稅稅額。
【參考答案】請(qǐng)參考解析
【系統(tǒng)解析】(1)該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=1800 × 17%-(85+50×7%)=217.50(萬(wàn)元)
“非正常損失”的范圍,僅限于因管理不善造成的貨物丟失、被盜和霉?fàn)變質(zhì)損失。在本題中,該企業(yè)因自然災(zāi)害損失的外購(gòu)原材料,無(wú)需進(jìn)行“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的處理。
(2)銷售(營(yíng)業(yè))收入×5‰=1800×5‰=9(萬(wàn)元),業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%=40 ×60%=24(萬(wàn)元),業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為9萬(wàn)元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=40-9=31(萬(wàn)元)
(3)廣告費(fèi)扣除限額=1 800 × 15%=270(萬(wàn)元),廣告贊應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=300-270=30(萬(wàn)元)
(4)該企業(yè)2012年度境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額=1800-800-100+31-350+30-219.75-(40-22)=373.25(萬(wàn)元)
該企業(yè)2012年度境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額=373.25×25%=93.31(萬(wàn)元)
、僭鲋刀217.50萬(wàn)元不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;②219.75萬(wàn)元為題目中給出的營(yíng)業(yè)稅金及附加;③企業(yè)發(fā)生的損失,減除責(zé)任人賠償和保除賠款后的余額,可以扣除。
(5)境外收益應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅=80÷(1-20%)×(25%-20%)=5(萬(wàn)元)
(6)境內(nèi)、境外收入?yún)R算清繳應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額=93.31+5-88=10.31(萬(wàn)元)。
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