五、綜合題(本類題共1題，共10分)

　　59 某摩托車生產(chǎn)企業(yè)居民(企業(yè))為增值稅一般納稅人，2012年經(jīng)營情況如下：

　　(1)外購用于生產(chǎn)摩托車的原材料，取得對(duì)方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為，500萬元、增值稅稅款為85萬元;支付運(yùn)輸費(fèi)用50萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票;

　　(2)銷售摩托車1800輛，取得不含稅銷售額1800萬元：

　　(3)應(yīng)扣除的摩托車銷售成本為800萬元;

　　(4)發(fā)生管理費(fèi)用100萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元;

　　(5)發(fā)生銷售費(fèi)用350萬元，其中包括廣告費(fèi)300萬元：

　　(6)發(fā)生自然災(zāi)害，損失外購的不含增值稅的原材料金額40萬元，取得保險(xiǎn)公司給予的賠償金額22萬元;

　　(7)從境外予公司取得稅后利潤80萬元，在境外已繳納了20%的公司所得稅。

　　已知：①該企業(yè)2012年繳納營業(yè)稅金及附加219.75萬元;②該企業(yè)2012年度已預(yù)繳企業(yè)所得稅88萬元;③該企業(yè)不在“營改增”試點(diǎn)地區(qū)。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：

　　(1)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅;

　　(2)計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(3)計(jì)算該企業(yè)廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(4)計(jì)算該企業(yè)2012年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額;

　　(5)計(jì)算該企業(yè)2012年度境外收益應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額;

　　(6)計(jì)算該企業(yè)2012年度境內(nèi)、境外收入?yún)R算清繳應(yīng)(退)補(bǔ)的企業(yè)所得稅稅額。

　　【參考答案】請(qǐng)參考解析

　　【系統(tǒng)解析】(1)該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=1800 × 17%-(85+50×7%)=217.50(萬元)

　　“非正常損失”的范圍，僅限于因管理不善造成的貨物丟失、被盜和霉?fàn)�變質(zhì)損失。在本題中，該企業(yè)因自然災(zāi)害損失的外購原材料，無需進(jìn)行“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的處理。

　　(2)銷售(營業(yè))收入×5‰=1800×5‰=9(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%=40 ×60%=24(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為9萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=40-9=31(萬元)

　　(3)廣告費(fèi)扣除限額=1 800 × 15%=270(萬元)，廣告贊應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=300-270=30(萬元)

　　(4)該企業(yè)2012年度境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額=1800-800-100+31-350+30-219.75-(40-22)=373.25(萬元)

　　該企業(yè)2012年度境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額=373.25×25%=93.31(萬元)

　　①增值稅217.50萬元不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;②219.75萬元為題目中給出的營業(yè)稅金及附加;③企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保除賠款后的余額，可以扣除。

　　(5)境外收益應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅=80÷(1-20%)×(25%-20%)=5(萬元)

　　(6)境內(nèi)、境外收入?yún)R算清繳應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額=93.31+5-88=10.31(萬元)。

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