四、簡(jiǎn)答題(本類(lèi)題共3小題，每小題5分，共15分)

　　56 某汽車(chē)制造有限責(zé)任公司為增值稅-般納稅人，從事小汽車(chē)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2013年3月，發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

　　(1)采取以物易物方式換出A型小汽車(chē)30輛，每輛不含稅售價(jià)15萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款450萬(wàn)元，增值稅稅額76.5萬(wàn)元。換取的相同價(jià)值的貨物未能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(2)銷(xiāo)售B型小汽車(chē)50輛給汽車(chē)銷(xiāo)售公司，取得含稅銷(xiāo)售額702萬(wàn)元。

　　(3)將新研制生產(chǎn)的C型小汽車(chē)5輛分配給本企業(yè)的股東，C型小汽車(chē)尚無(wú)市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，每輛C型小汽車(chē)的生產(chǎn)成本為10萬(wàn)元。

　　(4)銷(xiāo)售已使用半年的進(jìn)口小汽車(chē)3輛，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入65.52萬(wàn)元。

　　(5)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用機(jī)械設(shè)備取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅稅額3.40萬(wàn)元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用。

　　(6)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)汽車(chē)零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元，并取得運(yùn)輸發(fā)票。

　　已知：上述發(fā)票均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并于當(dāng)月抵扣;增值稅稅率為17%，C型小汽車(chē)成本利潤(rùn)率8%、消費(fèi)稅稅率9%;該企業(yè)不在“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)。

　　要求：

　　計(jì)算2013年3月該公司應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　【參考答案】請(qǐng)參考解析

　　【系統(tǒng)解析】(1)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=76.5+702/(1+17%)×17%+10×5×(1+8%)/(1—9%)×17%=188.59(萬(wàn)元)

　　(2)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=3.4+20×3%+2×7%=4.14(萬(wàn)元)

　　(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=188.59—4.14+65.52/(1+4%)× 4%× 50%=185.71(萬(wàn)元)。

　　(1)采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物的，如收到的貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或其他合法票據(jù)的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;(2)C型小汽車(chē)的組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)/(1-消費(fèi)稅稅率)=10×5 ×(1+8%)/(1—9%)=59.34(萬(wàn)元);(3)銷(xiāo)售自已使用過(guò)的小汽車(chē)應(yīng)納增值稅=65.52/(1+4%)×4%× 50%=1.26(萬(wàn)元)。

　　57 2010年1月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲、乙、丙三人在北京成立了一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，性質(zhì)為特殊的普通合伙企業(yè)。甲、乙、丙在合伙協(xié)議中約定：

　　(1)甲、丙分別以現(xiàn)金300萬(wàn)元和50萬(wàn)元出資，乙以一套房屋出資，作價(jià)200萬(wàn)元，作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公場(chǎng)所;

　　(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的盈虧按照各自的出資比例享有和承擔(dān);

　　(3)甲負(fù)責(zé)執(zhí)行合伙事務(wù)。

　　2011年2月，乙擬將其在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓給A。丙表示同意，甲則對(duì)乙擬轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)份額主張優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)，乙以合伙協(xié)議中未約定優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)為由予以拒絕。

　　2011年3月，丙在為B公司提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，因重大過(guò)失給B公司造成300萬(wàn)元損失。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)有全部財(cái)產(chǎn)價(jià)值250萬(wàn)元，其中，乙用于出資的房屋變現(xiàn)價(jià)值為230萬(wàn)元。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所在將全部財(cái)產(chǎn)用于賠償B公司后，要求丙向B公司支付剩余的50萬(wàn)元賠償金。丙則認(rèn)為，合伙協(xié)議約定合伙人對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的虧損按照各自出資比例承擔(dān)，自己不應(yīng)對(duì)合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)膫鶆?wù)承擔(dān)全部責(zé)任。乙認(rèn)為其對(duì)此債務(wù)只應(yīng)以出資額為限承擔(dān)責(zé)任，而其出資的房屋已經(jīng)升值，目前變現(xiàn)價(jià)值為230萬(wàn)元，故丙應(yīng)退還其30萬(wàn)元。

　　2011年5月，因會(huì)計(jì)師事務(wù)所在北京的業(yè)務(wù)量下降，甲提出將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)遷至上海。在合伙人會(huì)議上，乙對(duì)此表示贊同，丙則反對(duì)。甲、乙認(rèn)為，其二人人數(shù)及所持出資額均超過(guò)半數(shù)，且合伙協(xié)議對(duì)此無(wú)特別約定，于是作出遷址決議;

　　要求：

　　根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問(wèn)題：

　　(1)甲對(duì)乙擬轉(zhuǎn)讓給A的合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額是否享有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)?并說(shuō)明理由。

　　(2)乙是否有權(quán)要求丙退還30萬(wàn)元?并說(shuō)明理由。

　　(3)丙是否應(yīng)當(dāng)單獨(dú)承擔(dān)對(duì)B公司剩余50萬(wàn)元的賠償責(zé)任?并說(shuō)明理由。

　　(4)將會(huì)計(jì)師事務(wù)所遷至上海的決議是否有效?并說(shuō)明理由。

　　【參考答案】請(qǐng)參考解析

　　【系統(tǒng)解析】(1)甲享有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)。根據(jù)規(guī)定，合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額的，在同等條件下，其他合伙人有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán);但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。在本題中，既然合伙協(xié)議對(duì)此沒(méi)有約定，甲享有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)。

　　(2)乙無(wú)權(quán)要求丙退還30萬(wàn)元。根據(jù)規(guī)定，合伙人出資以后，一般說(shuō)來(lái)，便喪失了對(duì)其作為出資部分的財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)，合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)權(quán)主體是合伙企業(yè)，而非單獨(dú)的每一個(gè)合伙人。在本題中，乙將房屋出資之后，該房屋屬于合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，其升值部分屬于合伙企業(yè)，與乙無(wú)關(guān)。

　　(3)丙應(yīng)當(dāng)單獨(dú)承擔(dān)對(duì)8公司剩余50萬(wàn)元的賠償責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，在特殊的普通合伙企業(yè)中，一個(gè)合伙人或者數(shù)個(gè)合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中因故意或者重大過(guò)失造成合伙企業(yè)債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任或者無(wú)限連帶責(zé)任。

　　(4)決議無(wú)效。根據(jù)規(guī)定，改變合伙企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的地點(diǎn)，除合伙協(xié)議另有約定外，應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體合伙人一致同意。在本題中，既然合伙協(xié)議對(duì)此沒(méi)有約定，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所遷至上海應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體合伙人一致同意。

　　58 甲、乙、丙、丁共同投資設(shè)立了A有限合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A企業(yè))。合伙協(xié)議約定：甲、乙為普通合伙人，分別出資10萬(wàn)元;丙、丁為有限合伙人，分別出資15萬(wàn)元;甲執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)，對(duì)外代表A企業(yè)。2009年A企業(yè)發(fā)生下列事實(shí)：

　　2月，甲以A企業(yè)的名義與B公司簽訂了一份12萬(wàn)元的買(mǎi)賣(mài)合同。乙獲知后，認(rèn)為該買(mǎi)賣(mài)合同損害了A企業(yè)的利益，且甲的行為違反了A企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的甲無(wú)權(quán)單獨(dú)與第三人簽訂超過(guò)10萬(wàn)元合同的限制，遂要求各合伙人作出決議，撤銷(xiāo)甲代表A企業(yè)簽訂合同的資格。

　　4月，乙、丙分別征得甲的同意后，以自己在A企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)，為翻己向銀行借款提供質(zhì)押擔(dān)保，丁對(duì)上述事項(xiàng)均不知情，乙、丙之間也對(duì)質(zhì)押擔(dān)保事項(xiàng)互不知情。

　　8月，丁退伙，并從A企業(yè)取得退伙結(jié)算財(cái)產(chǎn)12萬(wàn)元。

　　9月，A企業(yè)吸收庚作為普通合伙人入伙，庚出資8萬(wàn)元。

　　10月，A企業(yè)的債權(quán)人C公司要求A企業(yè)償還6月份所欠到期款項(xiàng)50萬(wàn)元。

　　11月，丙因所設(shè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損不能清償D公司到期債務(wù)，D公司申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行丙在A企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額用于清償其債務(wù)O人民法院強(qiáng)制執(zhí)行丙在A企業(yè)中的全部財(cái)產(chǎn)份額后，甲、乙、庚決定A企業(yè)以現(xiàn)有企業(yè)組織形式繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。

　　經(jīng)查：A企業(yè)內(nèi)部約定，甲無(wú)權(quán)單獨(dú)與第三人簽訂超過(guò)10萬(wàn)元的合同，B公司與A企業(yè)簽訂買(mǎi)賣(mài)合同時(shí)，不知A企業(yè)該內(nèi)部約定。合伙協(xié)議未對(duì)合伙人以財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)事項(xiàng)進(jìn)行約定。

　　要求：

　　根據(jù)上述內(nèi)奄，分別回答下列問(wèn)題：

　　(1)甲以A企業(yè)的名義與B公司簽訂的買(mǎi)賣(mài)合同是否有效?并說(shuō)明理由。

　　(2)合伙人對(duì)撤銷(xiāo)甲代表A企業(yè)簽訂合同的資格事項(xiàng)作出決議，在合伙協(xié)議未約定表決辦法的情況下，應(yīng)當(dāng)如何表決?

　　(3)乙、丙的質(zhì)押擔(dān)保行為是否有效?并分別說(shuō)明理由。

　　(4)如果A企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)不足清償C公司的債務(wù)，對(duì)不足清償?shù)牟糠郑男┖匣锶藨?yīng)當(dāng)承擔(dān)清償責(zé)任?如何承擔(dān)清償責(zé)任?

　　(5)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行丙在A企業(yè)中的全部財(cái)產(chǎn)份額后，甲、乙、庚決定A企業(yè)以現(xiàn)有企業(yè)組織形式繼續(xù)經(jīng)營(yíng)是否合法?并說(shuō)明理由。

　　【參考答案】請(qǐng)參考解析

　　【系統(tǒng)解析】(1)甲以A企業(yè)的名義與B公司簽訂的買(mǎi)賣(mài)合同有效。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，合伙企業(yè)對(duì)合伙人執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)以及對(duì)外代表合伙企業(yè)權(quán)利的限制不得對(duì)抗善意的第三人。在本題中，B公司屬于不知情的善意第三人，因此，買(mǎi)賣(mài)合同有效。

　　(2)實(shí)行合伙人一人一票并經(jīng)全體合伙人過(guò)半數(shù)通過(guò)的表決方式。

　　(3)①乙的質(zhì)押行為無(wú)效。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，普通合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)的，須經(jīng)其他合伙人一致同意：未經(jīng)其他合伙人一致同意，其行為無(wú)效，由此給善意第三人造成損失的，由行為人依法承擔(dān)賠償責(zé)任。在本題中，普通合伙人乙的質(zhì)押行為未經(jīng)其他合伙人的同意，因此，質(zhì)押行為無(wú)效。②丙的質(zhì)押行為有效。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，有限合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì);但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。在本題中，由于合伙協(xié)議未對(duì)合伙人以財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)事項(xiàng)進(jìn)行約定，因此，有限合伙人丙的質(zhì)押行為有效。

　　(4)①普通合伙人甲、乙、庚應(yīng)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任;②退伙的有限合伙人丁以其退伙時(shí)從A企業(yè)分回的12萬(wàn)元財(cái)產(chǎn)為限承擔(dān)有限責(zé)任。

　　(5)甲、乙、庚決定A企業(yè)以現(xiàn)有企業(yè)組織形式繼續(xù)經(jīng)營(yíng)不合法。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，有限合伙企業(yè)僅剩普通合伙人的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為普通合伙企業(yè)。在本題中，人民法院強(qiáng)制執(zhí)行丙在A企業(yè)中的全部財(cái)產(chǎn)份額后，有限合伙人丙當(dāng)然退伙，A企業(yè)中僅剩下普通合伙人，A企業(yè)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為普通合伙企業(yè)。

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