五、計算題

　　1、某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2011年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物押金20萬元，期限是6個月。

　　(2)提供不含增值稅10萬元的原材料委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，，乙企業(yè)沒有同類散裝藥酒的銷售價格，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。

　　(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢。

　　(說明：藥酒的消費稅稅率為10%，白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納的消費稅。

　　(2)計算乙企業(yè)已代收代繳的消費稅。

　　(3)計算乙企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅。

　　(4)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納的消費稅。

　　· 正確[答案]

　　(1)本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅=(200+50+20)÷1.17×20%+20×1000×2÷10000×0.5=46.15+2=48.15(萬元)

　　(2)乙企業(yè)已代收代繳消費稅=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(萬元)

　　(3)乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅=1×17%=0.17(萬元)

　　(4)本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅=1800×0.01×10%=1.8(萬元)。