四、簡(jiǎn)答題

　　1. 某手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，2010年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)取得銷售收入15720萬(wàn)元;

　　(2)取得國(guó)債利息收入18萬(wàn)元;

　　(3)全年可扣除的銷售成本10410萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加1730.75萬(wàn)元;

　　(4)管理費(fèi)用1520萬(wàn)元，其中含與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬(wàn)元，新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)280萬(wàn)元;

　　(5)銷售費(fèi)用930萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)700萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬(wàn)元;

　　(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用600萬(wàn)元;

　　(7)營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，其中直接向某學(xué)校捐贈(zèng)40萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款60萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)計(jì)算該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的管理費(fèi)用;

　　(2)計(jì)算該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用;

　　(3)計(jì)算該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額;

　　(4)計(jì)算該企業(yè)2010年應(yīng)納稅所得額;

　　(5)計(jì)算該企業(yè)2010年應(yīng)納所得稅額。

　　2. 某市一家小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的2009年應(yīng)納稅所得額為-100萬(wàn)元。2010年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)取得銷售收入5000萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)收入200萬(wàn)元;

　　(2)銷售成本2200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加320萬(wàn)元;

　　(3)發(fā)生銷售費(fèi)用1340萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)900萬(wàn)元);

　　(4)管理費(fèi)用960萬(wàn)元(其中支付給其他企業(yè)的管理費(fèi)為30萬(wàn)元);

　　(5)財(cái)務(wù)費(fèi)用12萬(wàn)元，系以年利率8%向非金融企業(yè)借入的9個(gè)月期的生產(chǎn)用200萬(wàn)元貸款的借款利息(銀行同期同類貸款年利率為5%);

　　(6)投資收益34萬(wàn)元，系從深圳聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn);

　　(7)營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元(含支付客戶違約金20萬(wàn)元，法院訴訟費(fèi)7萬(wàn)元，稅收滯納金3萬(wàn)元，非廣告性質(zhì)贊助支出50萬(wàn)元);

　　(8)已計(jì)入成本、費(fèi)用中實(shí)際支付的合理的工資為72萬(wàn)元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)2.16萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)15.16萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)1.08萬(wàn)元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)2010年實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

　　3. 某商業(yè)企業(yè)2010年取得商品銷售收入5500萬(wàn)元，商品銷售成本2200萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用1340萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)900萬(wàn)元)，管理費(fèi)用960萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，支付給企業(yè)內(nèi)其他部門的租金50萬(wàn)元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元(其中含向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元所支付的年利息40萬(wàn)元，借款期限是1月1日到12月31日，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款年利率為5%)，營(yíng)業(yè)稅金及附加120萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元(其中通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向自然災(zāi)害地區(qū)捐款80萬(wàn)元，因逾期還貸向銀行支付罰息20萬(wàn)元)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員自行計(jì)算的應(yīng)納所得稅稅額為：

　　利潤(rùn)總額=5500-2200-1340-960-180-120-100=600(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納稅額=600×25%=150(萬(wàn)元)

　　要求：

　　根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，分析該企業(yè)財(cái)務(wù)人員計(jì)算的企業(yè)所得稅稅額是否正確，如有錯(cuò)誤，指出錯(cuò)誤之處并正確計(jì)算該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

　　4. 某居民企業(yè)2010年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，來(lái)自境外A國(guó)分公司的稅前經(jīng)營(yíng)所得折合人民幣20萬(wàn)元，A國(guó)所得稅稅率為20%;來(lái)自境外B國(guó)特許權(quán)稅前所得折合人民幣14萬(wàn)元，B國(guó)所得稅稅率為30%。

　　已知：該居民企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，計(jì)算該居民企業(yè)2010年在我國(guó)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額。

　　2012會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)講義匯總

　　2012會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)講義匯總

　　2012會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》基礎(chǔ)講義匯總

　　2012會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》基礎(chǔ)講義匯總