四、不定項(xiàng)選擇題

　　張某興辦甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2016年相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

　　(1)向非金融企業(yè)借款200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限1年，利率8%，利息支出16萬元均已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　(2)實(shí)發(fā)合理工資中包括張某工資6萬元、雇員工資20萬元。

　　(3)實(shí)際發(fā)生雇員職工教育經(jīng)費(fèi)支出0.8萬元。

　　(4)營業(yè)外支出中包括行政罰款3萬元、合同違約金4萬元。

　　(5)張某2016年3月以個(gè)人名義購入境內(nèi)上市公司股票，同年9月出售，持有期間取得股息1.9萬元;從境內(nèi)非上市公司取得股息0.7萬元。

　　已知：甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用查賬征收法，銀行同期同類貸款利率為4.8%。在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過工資薪金總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除。股息所得個(gè)人所得稅稅率為20%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。

　　1、甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在計(jì)算2016年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息支出是(　　)萬元。

　　A.16

　　B.9.6

　　C.6.4

　　D.0

　　參考答案：B

　　參考解析：(1)實(shí)行查賬征稅辦法的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目征收個(gè)人所得稅;(2)個(gè)體工商戶向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超出部分，不得扣除;(3)利息支出的稅前扣除限額=200×4.8%=9.6(萬元)<實(shí)際發(fā)生額16萬元，應(yīng)按限額9.6萬元扣除。

　　2、甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在計(jì)算2016年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的雇員職工教育經(jīng)費(fèi)支出是(　　)萬元。

　　A.0.8

　　B.0.65

　　C.0.15

　　D.0.5

　　參考答案：D

　　參考解析：職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=20×2.5%=0.5(萬元)<實(shí)際發(fā)生額0.8萬元，應(yīng)按限額0.5萬元扣除。

　　3、甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算2016年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是(　　)。

　　A.行政罰款3萬元

　　B.張某工資6萬元

　　C.合同違約金4萬元

　　D.雇員工資20萬元

　　參考答案：C,D

　　參考解析：(1)選項(xiàng)A：行政罰款不得稅前扣除;(2)選項(xiàng)B：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的工資薪金支出不得稅前據(jù)實(shí)扣除;(3)選項(xiàng)C：屬于承擔(dān)民事責(zé)任，可以在稅前扣除;(4)選項(xiàng)D：個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　　4、計(jì)算張某股息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

　　A.1.9×50%×20%+0.7×20%=0.33(萬元)

　　B.(1.9+0.7)×20%=0.52(萬元)

　　C.1.9×20%+0.7×50%×20%=0.45(萬元)

　　D.(1.9+0.7)×50%×20%=0.26(萬元)

　　參考答案：A

　　參考解析：(1)個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的“上市公司”股票而取得的股息紅利，持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;因此，張某取得的1.9萬元股息應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1.9×50%×20%;選項(xiàng)BC錯(cuò)誤。(2)個(gè)人從“非上市公司”取得的股息所得，應(yīng)以每次收入額全額為應(yīng)納稅所得額;因此，張某取得的0.7萬元股息應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=0.7×20%;選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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