四、不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　材料題根據(jù)下面資料，回答50-53題

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年度取得銷售收入8800萬元，轉讓財產(chǎn)收入200萬元。2016年，甲企業(yè)其他相關財務資料如下：

　　(1)在管理費用中，發(fā)生業(yè)務招待費140萬元，新產(chǎn)品的研究開發(fā)費用280萬元(未形成無形資產(chǎn)計人當期損益)。

　　(2)未投入使用的廠房計提折舊120萬元，未投入使用的機器設備計提折舊45萬元;融資租賃方式租人的設備計提折舊80萬元;單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地計提折舊500萬元。

　　(3)發(fā)生財務費用900萬元，其中支付給與其有業(yè)務往來的客戶(非關聯(lián)方)年借款利息700萬元，年利率為7%，金融機構同期同類貸款利率為6%。

　　(4)已在成本費用中列支實發(fā)工資總額500萬元，并實際列支職工福利費105萬元，上繳工會經(jīng)費10萬元并取得“工會經(jīng)費專用撥繳款收據(jù)”，職工教育經(jīng)費支出20萬元。

　　已知：甲企業(yè)在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除;企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分準予扣除;除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　50[不定項選擇題] 甲企業(yè)在計算應納稅所得額時，準予在稅前扣除的業(yè)務招待費和研究開發(fā)費用數(shù)額分別是(　　)。

　　A.業(yè)務招待費稅前準予扣除：84萬元

　　B.業(yè)務招待費稅前準予扣除：44萬元

　　C.研究開發(fā)費用稅前扣除：420萬元

　　D.研究開發(fā)費用稅前扣除：560萬元

　　參考答案：B,C

　　參考解析：(1)選項AB：扣除限額1=業(yè)務招待費實際發(fā)生額×60%=140×60%=84(萬元)，扣除限額2=銷售(營業(yè))收入×5‰=8800×5‰=44(萬元)，業(yè)務招待費在稅前準予扣除44萬元。(2)選項CD：企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照研發(fā)費用的50%加計扣除，故在稅前準予扣除=280×150%=420(萬元)。參考教材P239、P250。

　　51[不定項選擇題] 甲企業(yè)在計算應納稅所得額時，準予在稅前計算折舊扣除的是(　　)。

　　A.未投入使用的廠房計提折舊120萬元

　　B.未投入使用的機器設備計提折舊45萬元

　　C.融資租賃方式租入的設備計提折舊80萬元

　　D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地計提折舊500萬元

　　參考答案：A,C

　　參考解析：不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)：(1)“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn);(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(4)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(5)與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn);(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;(7)其他不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)。參考教材P242、P243。

　　52[不定項選擇題] 甲企業(yè)在計算應納稅所得額時，在會計利潤的基礎上，對支付給與其有業(yè)務往來的客戶(非關聯(lián)方)借款利息應調整的數(shù)額是(　　)。

　　A.調增700×(7%-6%)=7(萬元)

　　B.調增700-700/7%×6%=100(萬元)

　　C.調減700×(7%-6%)=7(萬元)

　　D.調減700-700/7%×6%=100(萬元)

　　參考答案：B

　　參考解析：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可以據(jù)實扣除，超過部分不得扣除。本題中700萬元是利息，故應該將其換算為借款本金700÷7%=10000(萬元)，準予扣除的利息為10000×6%=600(萬元)。故應當調增700-600=100(萬元)。參考教材P238。

　　53[不定項選擇題] 甲企業(yè)在計算應納稅所得額時，對職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費在稅前準予扣除的數(shù)額表述中，正確的是(　　)。

　　A.職工福利費稅前扣除數(shù)額：500×14%=70(萬元)

　　B.工會經(jīng)費稅前扣除數(shù)額：500×2%=10(萬元)

　　C.職工教育經(jīng)費稅前扣除數(shù)額：500×2.5%=12.50(萬元)，超出的7.5萬元不得結轉扣除

　　D.職工教育經(jīng)費稅前扣除數(shù)額：500×2.5%=12.50(萬元)，超出的7.5萬元準予結轉扣除

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：三項經(jīng)費中只有“職工教育經(jīng)費”可以結轉以后納稅年度扣除。參考教材P236。

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