材料題根據(jù)下面資料，回答54-57題

　　甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和果酒。2016年8月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：

　　(1)外購一批小麥作為原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額100萬元、增值稅額13萬元;支付給運輸該批小麥的乙運輸公司運費8萬元，取得普通發(fā)票。

　　(2)向農(nóng)民收購一批蕎麥作為原材料，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價40萬元，委托丙運輸公司運輸蕎麥，取得的丙運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額3萬元。

　　因管理不善，購進(jìn)的蕎麥當(dāng)月發(fā)生霉變，霉變部分占購進(jìn)部分的10%。

　　(3)甲酒廠將自產(chǎn)果酒用于本單位宴會招待，其成本為3.6萬元，無同類果酒價格。

　　(4)采用分期收款方式銷售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷售額共計200萬元，本月應(yīng)收回60%貨款，其余貨款于9月10日前收回，本月實際收回貨款50萬元。本月銷售白酒收取包裝物押金3.51萬元。

　　(5)提供釀酒技術(shù)轉(zhuǎn)讓，取得收入10萬元。

　　已知：白酒、果酒適用的增值稅稅率為17%，交通運輸服務(wù)增值稅稅率為11%，技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)適用增值稅稅率為6%，成本利潤率為5%，果酒的消費稅稅率為10%。上期留抵增值稅稅額0.68萬元，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　54[不定項選擇題] 甲酒廠下列增值稅進(jìn)項稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是(　　)。

　　A.購進(jìn)小麥的進(jìn)項稅額：13萬元

　　B.上期留抵的增值稅額：0.68萬元

　　C.購進(jìn)蕎麥的進(jìn)項稅額：40 × 13%+3=8.2(萬元)

　　D.支付乙運輸公司運輸費的進(jìn)項稅額：8÷(1+11%)×11%=0.79(萬元)

　　參考答案：A,B

　　參考解析：(1)選項C：因管理不善，購進(jìn)的蕎麥當(dāng)月發(fā)生霉變的部分，不得作進(jìn)項抵扣。購進(jìn)蕎麥準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=(40×13%+3)×(1-10%)=7.38(萬元);(2)選項D：支付給運輸小麥的乙運輸公司運費8萬元，取得普通發(fā)票，普通發(fā)票不能作為進(jìn)項稅抵扣憑證。參考教材P173。

　　55[不定項選擇題] 甲酒廠將果酒用于本單位宴會招待，下列稅務(wù)處理中正確的是(　　)。

　　A.自產(chǎn)自用的，無需繳納增值稅

　　B.視同銷售，應(yīng)納增值稅稅額=3.6×(1+5%)×17%=0.64(萬元)

　　C.視同銷售，應(yīng)納增值稅稅額=3.6×17%=0.61(萬元)

　　D.視同銷售，應(yīng)納增值稅稅額=3.6×(1+5%)÷(1-10%)× 17%=0.71(萬元)

　　參考答案：D

　　參考解析：自產(chǎn)的果酒用于集體福利、個人消費視同銷售。無同類銷售價款的，應(yīng)組價計稅。果酒繳納消費稅，故組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)。參考教材P165、P171。

　　56[不定項選擇題] 甲酒廠當(dāng)月采用分期收款方式銷售白酒增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.(200+3.51)×17%=34.60(萬元)

　　B.[200+3.5i÷(1+17%)]×17%=34.51(萬元)

　　C.[200×60%+3.51÷(1+17%)]×17%=20.91(萬元)

　　D.[50+3.51÷(1+17%)]×17%=9.01(萬元)

　　參考答案：C

　　參考解析：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。對銷售除“啤酒、黃酒”外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入收取當(dāng)期銷售額中征稅。包裝物押金收入視為含增值稅價款，故應(yīng)換算為不含稅價格：3.51÷(1+17%)=3(萬元)。其銷項稅額=[200×60%+3.51÷(1+17%)]×17%=20.91(萬元)。參考教材P172、P180。

　　57[不定項選擇題] 甲酒廠提供釀酒技術(shù)轉(zhuǎn)讓增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.免征增值稅

　　B.10×17%=1.7(萬元)

　　C.10÷(1+6%)×6%=0.57(萬元)

　　D.10×6%=0.6(萬元)

　　參考答案：A

　　參考解析：甲酒廠提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓的收入免征增值稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。參考教材P202。

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