材料題根據(jù)下面資料，回答58-61題

　　甲食品廠為增值稅一般納稅人，主要從事食品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務，2016年12月有關經(jīng)濟業(yè)務如下：

　　(1)購進一批農產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額26000元;購進辦公設備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8500元;支付產(chǎn)品包裝設計費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1200元;購進用于贈送客戶的食用油取得增值稅普通發(fā)票注明稅額2600元。

　　(2)銷售袋裝食品取得含稅價款702000元，另收取包裝物租金58500元。

　　(3)采取預收貨款方式銷售盒裝糕點，含稅總價款1 17000元本月全部收訖，但按照合同約定，糕點應分兩批發(fā)出，第一批(含稅價款46800元)于本月25日發(fā)出，第二批(含稅價款70200元)應于2017年1月25日發(fā)出。

　　(4)向福利院贈送自產(chǎn)瓶裝乳制品，該批乳制品生產(chǎn)成本2340元，同類乳制品含稅售價3510元。

　　已知：甲食品廠銷售的所有貨物適用的增值稅稅率均為17%，成本利潤率為10%;取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務機關認證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　58[不定項選擇題] 甲食品廠當月發(fā)生的下列購進業(yè)務中，所涉增值稅稅額準予作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是(　　)。

　　A.購進農產(chǎn)品取得增值稅普通發(fā)票注明的稅額26000元

　　B.購進辦公設備取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額8500元

　　C.支付產(chǎn)品包裝設計費取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額1200元

　　D.購進用于贈送客戶的食用油取得增值稅普通發(fā)票注明的稅額2600元

　　參考答案：B,C

　　參考解析：選項AD：增值稅普通發(fā)票并非合法的抵扣憑證，其對應的增值稅稅額不得作為進項稅額抵扣。參考教材P173。

　　59[不定項選擇題] 甲食品廠當月銷售袋裝食品增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是(　　)。

　　A.702000÷(1+17%)×17%=102000(元)

　　B.(702000+58500)×17%=129285(元)

　　C.(702000+58500)÷(1+17%)×17%=110500(元)

　　D.[702000+58500÷(1+17%)]×17%=127840(元)

　　參考答案：C

　　參考解析：(1)銷售貨物同時收取的包裝物租金屬于價外費用，應價稅分離后并入銷售額一并計稅，選項A未考慮價外費用，予以排除。(2)本題“702000元”按題目交代屬于含稅價款，價外費用“58500元”亦屬于含稅價款，均應作價稅分離處理，選項C正確;選項B對二者均未作價稅分離，錯誤;選項D僅對“58500元”作價稅分離處理，錯誤。參考教材P170。

　　60[不定項選擇題] 甲食品廠當月銷售盒裝糕點的增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是(　　)。

　　A.46800×17%=7956(元)

　　B.46800÷(1+17%)×17%=6800(元)

　　C.117000÷(1+17%)×17%=17000(元)

　　D.117000×17%=19890(元)

　　參考答案：B

　　參考解析：(1)采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間通常為貨物發(fā)出的當天;在本題中，本月發(fā)出的貨物含稅價款為46800元，對應的增值稅應計人本月的增值稅銷項稅額中，而第二批貨物應待下月(2017年1月)發(fā)出時再進行增值稅處理，排除選項CD。(2)題目明確交代“46800元”為含稅價款，應當作價稅分離處理，選項B正確，選項A錯誤。參考教材P180。

　　61[不定項選擇題] 甲食品廠當月贈送自產(chǎn)瓶裝乳制品增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是(　　)。

　　A.2340÷(1+17%)× 17%=340(元)

　　B.3510÷(1+17%)×17%=510(元)

　　C.2340×(1+10%)×17%=437.58(元)

　　D.3510×17%=596.7(元)

　　參考答案：B

　　參考解析：(1)將自產(chǎn)的貨物用于贈送，應當視同銷售貨物處理。(2)由于該項業(yè)務無銷售額，應核定銷售額。(3)核定銷售額時，應按下列順序進行：①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;③按組成計稅價格確定。在本題中，該批乳制品有同類乳制品價格，應按同類乳制品價格核定銷售額，而非直接組成計稅價格進行計算(選項AC錯誤);另外，題目明確交代“3510元”為含稅價款，應當作價稅分離處理(選項D錯誤)。參考教材P171。

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