材料題根據(jù)下面資料，回答58-61題：

　　某摩托車廠為增值稅一般納稅人，2016年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤600萬元，部分財(cái)務(wù)資料如下：

　　(1)銷售摩托車取得不含增值稅銷售收入5950萬元，同時(shí)收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)58.5萬元，與銷售收入對(duì)應(yīng)的銷售成本為3501萬元;取得到期國債利息收入25萬元、企業(yè)債券利息收入12萬元。

　　(2)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬元，其中：支付銀行借款利息54萬元，支付因向某商場(非關(guān)聯(lián)企業(yè))借款1000萬元而發(fā)生的全年利息71萬元。

　　(3)發(fā)生銷售費(fèi)用l400萬元，其中：廣告費(fèi)用750萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)l86萬元。(4)發(fā)生管理費(fèi)用320萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬元。

　　(5)發(fā)生營業(yè)外支出91萬元，其中：通過當(dāng)?shù)厥姓栀?zèng)85萬元，用于該市所屬某邊遠(yuǎn)山區(qū)飲用水工程建設(shè);當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬元。

　　已知：增值稅稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為25%，同期同類銀行貸款年利率為6.1%。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　58[不定項(xiàng)選擇題] 有關(guān)該摩托車廠2016年銷售摩托車應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額，下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.5950×17%=1011.5(萬元)

　　B.(5950+58.5)×17%=1021.45(萬元)

　　C.(5950+58.5)÷(1+17%)×17%=873.o3(萬元)

　　D.[5950+58.5÷(1+17%)]×17%=1020(萬元)

　　參考答案：D

　　參考解析：銷售摩托車同時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)價(jià)稅分離后并入銷售額一并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　59[不定項(xiàng)選擇題] 有關(guān)該摩托車廠的利息收入和利息支出，下列說法正確的是( )。

　　A.國債利息收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額25萬元

　　B.企業(yè)債券利息收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額12萬元

　　C.支付銀行借款利息54萬元，無需進(jìn)行納稅調(diào)整

　　D.向某商場借款1000萬元而發(fā)生的利息71萬元，無需進(jìn)行納稅調(diào)整

　　參考答案：A,C

　　參考解析：(1)選項(xiàng)AB：國債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額25萬元;企業(yè)債券利息收入屬于應(yīng)稅收入，無需進(jìn)行納稅調(diào)整。(2)選項(xiàng)CD：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可以據(jù)實(shí)扣除，無需進(jìn)行納稅調(diào)整;非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=71-1000×6.1%=10(萬元)。

　　60[不定項(xiàng)選擇題] 有關(guān)該摩托車廠當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的企業(yè)所得稅處理，下列說法正確的是( )。

　　A.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額34.72萬元

　　B.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額36萬元

　　C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬元

　　D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬元

　　參考答案：B,D

　　參考解析：(1)銷售貨物同時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，價(jià)稅分離后并入銷售額，因此，銷售(營業(yè))收入=5950+58.5÷(1+17%)=6000(萬元);(2)稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額=6000×15%=900(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=750+186-900=36(萬元);(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=55×60%=33(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=6000×5‰=30(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-30=25(萬元)。

　　61[不定項(xiàng)選擇題] 有關(guān)該摩托車廠當(dāng)年的營業(yè)外支出，下列說法不正確的是( )。

　　A.捐贈(zèng)支出，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　B.捐贈(zèng)支出，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額13萬元

　　C.稅收滯納金6萬元，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　D.稅收滯納金6萬元，可以據(jù)實(shí)扣除，無需進(jìn)行納稅調(diào)整

　　參考答案：A,D

　　。參考解析：(1)選項(xiàng)AB：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過的部分，不得扣除。捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=85-600×12%=13(萬元);(2)選項(xiàng)CD：稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

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