四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案，每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　根據(jù)下述資料，回答題：

　　假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2014年全年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)取得不含稅銷售收入2500萬(wàn)元，銷售成本1343萬(wàn)元;

　　(2)發(fā)生銷售費(fèi)用670萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)420萬(wàn)元)，管理費(fèi)用400萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元;

　　(3)稅金160萬(wàn)元(其中增值稅120萬(wàn)元);

　　(4)營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元(含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元);

　　(5)計(jì)人成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)25萬(wàn)元(不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼)，職工教育經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元。

　　50

　　下列關(guān)于廣告費(fèi)和三新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的納稅調(diào)整說(shuō)法中，正確的是(　　)。

　　A.

　　廣告費(fèi)可以在本年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算中全額扣除

　　B.

　　廣告費(fèi)需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額45萬(wàn)元

　　C.

　　三新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用在本年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算中可以加計(jì)扣除50%

　　D.

　　三新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用在本年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算中只能據(jù)實(shí)扣除

　　參考答案：B,C　　參考解析：

　　廣告費(fèi)應(yīng)在銷售收入15%以內(nèi)在本年度據(jù)實(shí)扣除，超出部分允許以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。則廣告費(fèi)調(diào)增所得額=420-2500×15%=420-375=45(萬(wàn)元);研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。

　　51

　　下列表述中，不正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　B.

　　企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)增所得額6萬(wàn)元

　　C.

　　支付的稅收滯納金可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　D.

　　支付的稅收滯納金不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　參考答案：A,C　　參考解析：

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2500×5‰=12.5(萬(wàn)元)>15×60%=9(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-15×60%=15-9=6(萬(wàn)元);稅收滯納金不可以稅前扣除。

　　52

　　下列說(shuō)法中，表述正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)可以按實(shí)際發(fā)生額3萬(wàn)元稅前扣除

　　B.

　　職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬(wàn)元

　　C.

　　職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.25萬(wàn)元

　　D.

　　超過(guò)扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)抵扣

　　參考答案：A,B,C,D　　參考解析：

　　職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，因此不用納稅調(diào)整;職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增的數(shù)額=25-150×14%=4(萬(wàn)元);職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的數(shù)額=4-150×2.5%=0.25(萬(wàn)元)，超過(guò)扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)抵扣。

　　53

　　該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是(　　)萬(wàn)元。

　　查看材料

　　A.

　　7

　　B.

　　5.48

　　C.

　　10.48

　　D.

　　6.85

　　參考答案：D　　參考解析：

　　銷售收入=2500(萬(wàn)元);會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=2500+70-1343-670-400-60-(160-120)-50=7(萬(wàn)元);捐贈(zèng)支出扣除的限額=7×12%=0.84(萬(wàn)元);稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營(yíng)業(yè)外支出調(diào)增額=10-0.84+6=15.16(萬(wàn)元);應(yīng)納稅所得額=7+45-50+6+15.16+4+0.25=27.41(萬(wàn)元)，應(yīng)繳企業(yè)所得稅=27.41×25%=6.85(萬(wàn)元)。

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