(本類(lèi)題共l2小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或者一個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　(50)根據(jù)下述資料，分別回答問(wèn)題。

　　2014年3月20 日，A公司向B公司簽發(fā)了一張出票后1個(gè)月付款、金額為10萬(wàn)元的商業(yè)匯票，該匯票載明C公司為付款人，D公司在匯票上簽章作了保證，但未記載被保證人名稱(chēng)。B公司取得該匯票后將其背書(shū)轉(zhuǎn)讓給E公司，E公司又將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給F公司，F(xiàn)公司于2014年4月12 日向C公司提示承兌時(shí)，C公司以其所欠A公司債務(wù)只有8　萬(wàn)元為由拒絕承兌。　F公司擬行使追索權(quán)實(shí)現(xiàn)自己的票據(jù)權(quán)利。該匯票未記載被保證人名稱(chēng)，被保證人是( )。

　　A: A公司

　　B: B公司

　　C: C公司

　　D: F公司

　　答案:A

　　解析:未記載被保證人名稱(chēng)的，已承兌的匯票，承兌人為被保證人 ;未承兌的匯票，出票人為被保證人。在本題中，該匯票未經(jīng)承兌，因此，出票人A公司為被保證人。

　　(51) 當(dāng)持票人F公司被拒絕承兌時(shí)，下列各項(xiàng)中，F(xiàn)公司可以對(duì)其行使追索權(quán)的是( )。

　　A: A公司

　　B: B公司

　　C: D公司

　　D: E公司

　　答案:A,B,C,D

　　解析: (1)

　　出票人(A公司)、背書(shū)人(B公司和E公司)和保證人(D公司)對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任，持票人可以不按照匯票債務(wù)人的先后順序，對(duì)其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán);(2) 由于C公司拒絕承兌，不能向C公司追索。

　　(52)

　　如果D公司對(duì)F公司承擔(dān)了保證責(zé)任，下列各項(xiàng)中，D公司可以對(duì)其行使追索權(quán)的是(　　)。

　　A: A公司

　　B: B公司

　　C: C公司

　　D: E公司

　　答案:A

　　解析:

　　保證人清償匯票債務(wù)后，可以對(duì)被保證人及其前手行使追索權(quán)。在本題中，被保證人為A公司，保證人D公司只能向A公司行使追索權(quán)( 由于A公司為出票人，不存在A　公司的前手)。

　　(53) 下列關(guān)于票據(jù)權(quán)利消滅時(shí)效的表述中，正確的是( )。

　　A: 持票人F公司對(duì)E公司的追索權(quán)，應(yīng)當(dāng)自被拒絕承兌之日起3個(gè)月內(nèi)行使

　　B: 持票人F公司對(duì)E公司的追索權(quán)，應(yīng)當(dāng)自被拒絕承兌之日起6個(gè)月內(nèi)行使

　　C: 持票人F公司對(duì)A公司的權(quán)利，應(yīng)當(dāng)自該匯票出票之日起2年內(nèi)行使

　　D: 持票人F公司對(duì)A公司的權(quán)利，應(yīng)當(dāng)自該匯票到期之日起2年內(nèi)行使

　　答案:B,D

　　解析: (1)

　　選項(xiàng)AB ：持票人對(duì)前手的(首次)追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月 ;(2)選項(xiàng)CD ：持票人對(duì)商業(yè)匯票的出票人和承兌人的權(quán)利，自商業(yè)匯票到期之日起2年　見(jiàn)票即付的匯票，自出票之日起2年。

　　(54)根據(jù)下述資料，分別回答問(wèn)題。

　　王某系中國(guó)公民，就職于中國(guó)境內(nèi)甲公司，2014年12月從境內(nèi)取得如下收入 ：

　　(1)基礎(chǔ)工資4800元，崗位津貼300元，交通補(bǔ)貼900元，獨(dú)生子女補(bǔ)貼50元，差旅費(fèi)津貼200元 ;

　　(2)取得全年一次性獎(jiǎng)金30000元 ;

　　(3)為乙公司員工授課，本月共授課三次，每次收入1000元 ;

　　(4)取得當(dāng)?shù)厥≌C發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎(jiǎng)5000元，獲得保險(xiǎn)賠款2000元。

　　已知：個(gè)人工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月，工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表如下(本書(shū)略)。

　　王某取得的下列收入中，應(yīng)計(jì)人“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的是( )。

　　A: 崗位津貼300元

　　B: 交通補(bǔ)貼900元

　　C: 獨(dú)生子女補(bǔ)貼50元

　　D: 差旅費(fèi)津貼200元

　　答案:A,B

　　解析:

　　不屬于工資、薪金性質(zhì)的“補(bǔ)貼、津貼”，不征收個(gè)人所得稅，具體包括 ：(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼 ;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼 ;(3)托兒補(bǔ)助費(fèi) ;(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

　　(55) 王某的下列收入中，免予繳納個(gè)人所得稅的是( )。

　　A: 全年一次性獎(jiǎng)金30000元

　　B: 授課收入3000元

　　C: 環(huán)境保護(hù)獎(jiǎng)5000元

　　D: 保險(xiǎn)賠款2000元

　　答案:C,D

　　解析: (1)選項(xiàng)AB ：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 ;(2)選項(xiàng)CD ：屬于個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目。

　　(56) 對(duì)于王某取得的全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A: 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(30000-3500)×25%-1005=5620(元)

　　B: 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(30000+4800+300+900-3500)×25%-1005=7120(元)

　　C: 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×10%-105=2895(元)

　　D: 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×25%-1005=6495(元)

　　答案:C

　　解析: (1)

　　取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資處理，但不能扣除3500元的費(fèi)用(選項(xiàng)AB錯(cuò)誤) ;(2)將全年一次性獎(jiǎng)金(30000元)除以12個(gè)月，按其商數(shù)(2500元)確定適用稅率(10%)和速算扣除數(shù)(105元) ;(3)全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=30000×10%-105=2895(元)。

　　(57) 對(duì)于王某從乙公司取得的授課收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的下列計(jì)算中，正確的是( )　。

　　A: 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(1000-800)× 20%×3=120(元)

　　B: 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(1000-800)×20%×(1-30%)× 3=84(元)

　　C: 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(1000×3-800)×20%=440(元)

　　D: 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(1000 × 3-800)×20%×(1-30%)=308(元)

　　答案:C

　　解析: (1)

　　王某從乙公司取得的授課收入應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅 ;(2)屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的。以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次(選項(xiàng)A錯(cuò)誤) ;(3)勞務(wù)報(bào)酬談不上減征30%的問(wèn)題(選項(xiàng)BD錯(cuò)誤) ;(4)王某取得的授課收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(1000 × 3-800)×20%=440(元)。

　　(58)根據(jù)下述資料，分別回答問(wèn)題。

　　某自行車(chē)廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)“和諧”牌自行車(chē)，2013年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元，全年已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款150萬(wàn)元。2014年初，該廠財(cái)務(wù)人員對(duì)2013年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下 ：

　　(1)銷(xiāo)售自行車(chē)取得不含增值稅銷(xiāo)售收入5950萬(wàn)元，同時(shí)收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)58.5萬(wàn)元，與銷(xiāo)售收入對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)成本為3501萬(wàn)元 ;取得到期國(guó)債利息收入25萬(wàn)元、企業(yè)債券利息收入12萬(wàn)元。

　　(2)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬(wàn)元，其中 ：支付銀行借款利息54萬(wàn)元，支付因向某商場(chǎng)(非關(guān)聯(lián)企業(yè))借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的利息71萬(wàn)元。

　　(3)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1400萬(wàn)元，其中 ：廣告費(fèi)用750萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)186萬(wàn)元。

　　(4)發(fā)生管理費(fèi)用320萬(wàn)元，其中 ：業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬(wàn)元。

　　(5)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出91萬(wàn)元，其中 ：通過(guò)當(dāng)?shù)厥姓栀?zèng)85萬(wàn)元，用于該市所屬某邊遠(yuǎn)山區(qū)飲用水工程建設(shè) ;當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬(wàn)元。

　　已知：增值稅稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為25%，同期同類(lèi)銀行貸款年利率為6.1%。

　　根據(jù)本題要點(diǎn)(1)所提示的內(nèi)容，在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，

　　下列表述中。正確的是( )。

　　A: 國(guó)債利息收入.應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額25萬(wàn)元

　　B: 國(guó)債利息收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬(wàn)元

　　C: 企業(yè)債券利息收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額12萬(wàn)元

　　D: 企業(yè)債券利息收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額12萬(wàn)元

　　答案:A

　　解析:

　　(1)選項(xiàng)AB ：國(guó)債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額25萬(wàn)元 ;(2)選項(xiàng)CD ：企業(yè)債券利息收入屬于應(yīng)稅收入，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　(59)

　　根據(jù)本題要點(diǎn)(2)所提示的內(nèi)容，在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列表述中，正確的是( )。

　　A: 支付銀行借款利息，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額54萬(wàn)元

　　B: 支付銀行借款利息54萬(wàn)元，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整

　　C: 向某商場(chǎng)借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的利息71萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元

　　D: 向某商場(chǎng)借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的利息71萬(wàn)元，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整

　　答案:B,C

　　解析: (1)

　　選項(xiàng)AB ：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，可以據(jù)實(shí)扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整 ;(2)選項(xiàng)CD ：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=71-1000×6.1%=10(萬(wàn)元)。

　　(60)

　　根據(jù)本題要點(diǎn)(3)、要點(diǎn)(4)所提示的內(nèi)容，在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列表述中，正確的是( )。

　　A: 廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額34.72萬(wàn)元

　　B: 廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額36萬(wàn)元

　　C: 業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬(wàn)元

　　D: 業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬(wàn)元

　　答案:B,D

　　解析: (1)

　　銷(xiāo)售貨物同時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額，因此，銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入=5950+58 .5÷(1+17%)=6000(萬(wàn)元) ;(2)稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額=6000×15%=900(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額萬(wàn)元) ;(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=55×60%=33(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=6000×5‰=30(萬(wàn)元)，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為30萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-30=25(萬(wàn)元)。

　　(61)

　　根據(jù)本題要點(diǎn)(5)所提示的內(nèi)容，在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列表述中，不正確的是( )。

　　A: 捐贈(zèng)支出85萬(wàn)元，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　B: 捐贈(zèng)支出，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額12萬(wàn)元

　　C: 稅收滯納金6萬(wàn)元，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　D: 稅收滯納金6萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整

　　答案:A,B,D

　　解析: (1)

　　選項(xiàng)AB ：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)的部分，不得扣除。捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=85-600×12%=13(萬(wàn)元) ;(2)稅收滯納金不得在稅前扣除。應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

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