四、不定項(xiàng)選擇題

　　1.(1)A

　　【解析】企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。所以銷售營(yíng)業(yè)收入=3000- 500 2500(萬(wàn)元)。

　　(2)B

　　【解析】廣告費(fèi)可以扣除的金額=2500×15%=375(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2500×5-12.5(萬(wàn)元)>15×60%=9(萬(wàn)元)，所以可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為9萬(wàn)元;合-375+—384(萬(wàn)元)。

　　(3)BCD

　　【解析】稅收滯納金不得稅前抵扣;公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。

　　(4)C

　　【解析】廣告費(fèi)調(diào)增所得=420—2500 ×15-420—37=45(萬(wàn)元)

　　三新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣=100×50%=50(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2500× 5-12.5(萬(wàn)元)>15×60%=9(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-15× 60%=15—9=6(萬(wàn)元);

　　會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=2500+70—1343—670—400—60-(160—120)-50=7(萬(wàn)元)。

　　捐贈(zèng)支出扣除的限額=7× 12%=0.84(萬(wàn)元);

　　稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營(yíng)業(yè)外支出調(diào)增額=10-0.84+6=15.16(萬(wàn)元);職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，因此不用納稅調(diào)整，職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的數(shù)額=29—150×16.5%=4.25(萬(wàn)元)。

　　應(yīng)納稅所得額=7+45—50+6+15.16+4.25=27.41(萬(wàn)元);本企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人(90人)，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元(2800萬(wàn)元)，應(yīng)納稅所得額小于30萬(wàn)元，符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)繳企業(yè)所得稅=27.41 × 20%=5.48(萬(wàn)元)。

　　2.(1)C

　　【解析】選項(xiàng)ABD屬于應(yīng)征收所得稅的收入。

　　(2)BCD

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。向某商場(chǎng)借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的利息71萬(wàn)元，超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分不得扣除，本題中，應(yīng)調(diào)增所得額=(71—1000×6.1%)=10(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)的部分，不得扣除。本題中，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為600萬(wàn)元，其12%為72萬(wàn)元，而實(shí)際捐贈(zèng)額為85萬(wàn)元，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=85-72 =13(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;稅收滯納金屬于企業(yè)所得稅稅前不得扣除的項(xiàng)目，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　(3)C

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　本題中，廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的數(shù)額不得扣除，所以稅前可以扣除的銷售費(fèi)用=1400-[750+186-(5950+58.5÷1.1 7)×15%)]=1364(萬(wàn)元)。

　　(4)AC

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。本題中企業(yè)營(yíng)業(yè)收入為5950+58.5/(1+17%)=6000(萬(wàn)元)，6000×5‰=30(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額為55萬(wàn)，55×60%=33(萬(wàn)元)，可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-30=25(萬(wàn)元)。

　　(5)A

　　【解析】①國(guó)債利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額25萬(wàn)元;

　�、谙蚰成虉�(chǎng)借款1000萬(wàn)元的利息支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額10(萬(wàn)元);

　�、蹚V告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額36(萬(wàn)元);

　�、軜I(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額25(萬(wàn)元);

　　⑤捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額13(萬(wàn)元);

　�、薇欢悇�(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額6萬(wàn)元。

　　全年應(yīng)納稅所得額=600—25+10+36+25+13+6=665(萬(wàn)元)

　　全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=665 × 25%=166.25(萬(wàn)元)

　　3.(1)BC

　　【解析】企業(yè)取得的違約金收入屬于征稅收入，選B正確。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。所以該企業(yè)從另-非上市的居民企業(yè)處取得權(quán)益性投資收益30萬(wàn)元免稅，選項(xiàng)C正確。

　　(2)BCD

　　【解析】企業(yè)繳納的增值稅屬于價(jià)外稅，故不在扣除之列，選項(xiàng)B不正確;企業(yè)的贊助支出和罰款不得稅前扣除。選項(xiàng)CD不正確。

　　(3)ACD

　　【解析】工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=800× 2%=16(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=17.5-16=1.5(萬(wàn)元);

　　職工福利費(fèi)限額=800 × 14%=112(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生90萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除;職工教育經(jīng)費(fèi)限額=800× 2.5%=20(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=45-20 =25(萬(wàn)元)。

　　(4)B

　　【解析】

　�、儋澲С�60萬(wàn)元以及被工商機(jī)關(guān)罰款20萬(wàn)元，不能扣除。營(yíng)業(yè)外支出可扣除金額=800—60—20=720(萬(wàn)元);

　�、诠�(huì)經(jīng)費(fèi)限額=800×2%=16(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=17.5—16=1.5(萬(wàn)元);

　�、勐毠じ＠M(fèi)限額=800×14%=112(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生90萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除;

　　④職工教育經(jīng)費(fèi)限額=800×2.5%=20(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=45-2025(萬(wàn)元);

　�、�2011年虧損可以在計(jì)算2012年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　�、迲�(yīng)納稅所得額=9000+10—3500—200—1000—200—1200—720+1.5+25—300=1916.5(萬(wàn)元);該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1916.5×25%=479.125(萬(wàn)元)。

　　4.(1)B

　　【解析】①當(dāng)月工資薪金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(8500-3500)× 20%-555=445(元);②該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：每月獎(jiǎng)金平均額=20000÷12=1666.67(元)，根據(jù)工資、薪金七級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。

　　-次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000 × 10%-105=1895(元)。合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=445+1895=2340(元)。

　　(2)ABD

　　【解析】購(gòu)買福利彩票的中獎(jiǎng)收入按照“偶然所得”計(jì)繳。

　　(3)D

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，-次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下(含1萬(wàn)元)的，暫免征收個(gè)人所得稅;超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。本題中，中獎(jiǎng)收入為15000元，超過(guò)了1萬(wàn)元，應(yīng)全額計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額=15000× 20%=3000(元)。

　　(4)B

　　【解析】目前，我國(guó)對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得暫不征收個(gè)人所得稅。

　　(5)B

　　【解析】對(duì)個(gè)人出售自有住房取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯-生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。本題中，張某自用時(shí)間為4年零6個(gè)月，所以，要按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(150—80-5)×20%=13(萬(wàn)元)。

　　5.(1)B

　　【解析】當(dāng)月工資薪金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=(5200+3000—3500)× 20%-555=385(元)

　　(2)C

　　【解析】出版?zhèn)�人攝影專集應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=18000 ×(1-20%)×20%×(1—30%)=2016(元)

　　(3)A

　　【解析】有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金不超過(guò)800元，免于繳納個(gè)人所得稅。

　　(4)A

　　【解析】攝影作品報(bào)酬500元.在免征額范圍之內(nèi)，不必繳納個(gè)人所得稅。

　　(5)D

　　【解析】審稿報(bào)酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=(2000—800)×20%=240(元)

　　6.(1)B

　　【解析】繪畫收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅=23000×(1—20%)×20%=3680(元)，財(cái)產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收人為-次，胡某每月及全年應(yīng)納稅額為：7月份應(yīng)納稅額=(2500—500—800)×10%=120(元).全年應(yīng)納稅額=(2500—800)×10%×11+120=1990(元)，胡某繪畫收入與財(cái)產(chǎn)租賃收入合計(jì)應(yīng)納個(gè)稅=3680+1 990=5670(元)。

　　(2)D

　　【解析】取得保險(xiǎn)賠款20000元�？擅庹鱾�(gè)人所得稅。取得購(gòu)買企業(yè)債券利息應(yīng)納的個(gè)人所得稅=5000×20%=1000(元).胡某收到的保險(xiǎn)賠款與債券利息收入合計(jì)應(yīng)納個(gè)稅1000元。

　　(3)BC

　　【解析】選項(xiàng)B，保險(xiǎn)賠償所得是免征個(gè)人所得稅的。選項(xiàng)C，股票轉(zhuǎn)讓所得暫免征收個(gè)人所得稅。

　　(4)A

　　【解析】股息所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=16000×20%×50%+7000×20%=3000(元)

　　【提示】取得上市公司的股息所得減半征收個(gè)人所得稅。

　　胡某2013年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=3680+1 990+1000+3000=96 70(元)

　　7.(1)B

　　【解析】工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(5300—3500)×10%-105=75(元)

　　(2)C

　　【解析】特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅=6000×(1—20%)×20%=960(元)

　　(3)A

　　【解析】產(chǎn)品設(shè)計(jì)取得的報(bào)酬屬于勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元);獲得保險(xiǎn)公司賠償免征個(gè)人所得稅;張先生當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)=75+960+10000=11035(元)

　　(4)BD

　　【解析】對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得-次收入畸高的.可以實(shí)行加成征收，特許權(quán)使用費(fèi)沒(méi)有加成征收的規(guī)定。

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