四、不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或者一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　50根據下列材料，請回答50-53題：

　　2013年3月1日，A公司為支付貨款，向B公司簽發(fā)一張金額為50萬元、見票后1個月付款的銀行承兌匯票。8公司取得匯票后，將匯票背書轉讓給C公司。C公司在匯票的背面記載得轉讓’’字樣后，將匯票背書轉讓給D公司。其后，D公司將匯票背書轉讓給E公司，但D公司在匯票粘單上記載“只有E公司交貨后，該匯票才發(fā)生背書轉讓效力”。隨后E公司又將匯票背書轉讓給F公司。

　　2013年3月25日，F(xiàn)公司持匯票向承兌人甲銀行提示承兌，甲銀行以A公司未足額交存票款為由拒絕承兌，且于當日簽發(fā)拒絕證明。

　　2013年3月27日，F(xiàn)公司向A、B、C、D、E公司同時發(fā)出追索通知。

　　關于D公司背書所附條件的說法中，正確的是(　　)。

　　A.D公司背書附有條件的，應視為拒絕背書

　　B.D公司的背書行為無效

　　C.D公司的背書有效，但所附條件不具有票據上的效力

　　D.該票據因此無效

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】D公司背書所附條件不具有票據上的效力。根據規(guī)定，背書不得附條件，背書時附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。

　　51 下列關于行使追索權的說法中正確的是(　　)。

　　A.由于匯票是被拒絕承兌，而沒有被拒絕付款，因此F公司不能行使追索權

　　B.依照規(guī)定，承兌人或者付款人被依法宣告破產的或者因違法被責令終止業(yè)務活動的，持票人可以行使追索權

　　C.F公司可以行使追索權

　　D.承兌人或者付款人死亡、逃匿的，持票人可以行使追索權

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　【解析】F公司可以行使追索權。根據規(guī)定，票據到期日前，持票人對下列情形之一行使追索：(1)匯票被拒絕承兌的;(2)承兌人或者付款人死亡、逃匿的;(3)承兌人或者付款人被依法宣告破產的或者因違法被責令終止業(yè)務活動的。

　　52 持票人依法行使追索權時可以請求被追索人支付的金額和費用包括(　　)。

　　A.被拒絕付款的票據金額

　　B.取得有關拒絕證明費用

　　C.發(fā)出通知書的費用

　　D.票據金額自到期日或者提示付款日起至清償日止，按照中國人民銀行規(guī)定的利率計算的利息

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　【解析】F公司行使追索權，可以請求被追索人支付下列金額和費用：(1)被拒絕付款的票據金額;(2)票據金額自到期日或者提示付款日起至清償日止，按照中國人民銀行規(guī) 定的利率計算的利息;(3)取得有關拒絕證明和發(fā)出通知書的費用。

　　53 F公司可以行使追索權的對象是(　　)。

　　A.E公司

　　B.B公司

　　C.C公司

　　D.D公司

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　【解析】根據規(guī)定，背書人應按照匯票的文義，擔保匯票的承兌和付款;匯票不獲承兌和付款時，背書人對于被背書人及其所有后手均負有償還票款的義務。持票人可以不按照匯票債務人的先后順序，對其中任何一人、數人或者全體行使追索權。另外根據規(guī)定，背書人在票據上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任。本題中，C公司是記載了“不得轉讓”字樣的背書人，對持票人不承擔票據責任。

　　54根據下列材料，請回答54-57題：

　　甲公司為生產企業(yè)(增值稅一般納稅人)，主要經營食品的生產，2014年2月發(fā)生下列經營業(yè)務：

　　(1)從某農業(yè)生產者處收購花生，開具的收購憑證上注明收購價格為50000元，貨物驗收入庫;支付某運輸企業(yè)運費合計555元(含稅)，取得合法的增值稅專用發(fā)票。

　　(2)銷售副食品給某商場，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款65000元，并收取包裝費585元。

　　(3)銷售副食品給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款400000元。委托某運輸企業(yè)運送，甲企業(yè)支付運費合計3000元(含稅)，并取得增值稅專用發(fā)票。

　　(4)從某設備制造公司購進檢測設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元。

　　(5)購進自用貨運卡車一輛，支付不含稅價180000元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

　　要求： 根據上述資料，分析回答下列小題：

　　下列關于本題的表述中，正確的是(　)。

　　A.從農業(yè)生產者手中購進免稅農產品，不可以抵扣進項稅

　　B.銷售貨物時委托運輸企業(yè)負責運輸，支付的運費可以抵扣進項稅

　　C.購進貨運卡車自用，不可以抵扣進項稅

　　D.銷售貨物收取的包裝費屬于價外費用，需計入銷售額征收增值稅 ’

　　參考答案: B,D

　　答案解析:

　　一般納稅人從農業(yè)生產者手中購進免稅農產品，可以按l3%計算抵扣進項稅;購進貨運卡車自用，可以抵扣進項稅。

　　55 業(yè)務1中準予抵扣的進項稅是(　)元。

　　A.0

　　B.6538.9

　　C.6555

　　D.6561.1

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　購進免稅農產品準予抵扣的進項稅額=50000×13%+555--(1+11%)×ll%=6555(元)

　　56 甲公司2月的銷項稅額是(　)元。

　　A.11050

　　B.68000

　　C.79050

　　D.79135

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　甲公司2月的銷項稅額=65000×17%+585+(1+17%)X 17%+400000×17%=79135(元)

　　57 甲公司2月需要繳納的增值稅是(　)元。

　　A.36582.7

　　B.36697

　　C.43435

　　D.41797

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　業(yè)務3可以抵扣的進項稅額=3000÷(1+11%)×ll%=297.3(元)

　　業(yè)務4可以抵扣的進項稅=30000×17%=5100(元)

　　業(yè)務5可以抵扣的進項稅=1 80000X 17%=30600(元)

　　可以抵扣的進項稅合計=6555+297.3+5100+30600=42552.3(元)

　　甲公司ll月應納增值稅=79135-42552.3=36582.7(元)

　　58根據下列材料，請回答58-61題：

　　假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2013年全年經營業(yè)務如下：

　　(1)取得不含稅銷售收入2500萬元，銷售成本1343萬元;

　　(2)發(fā)生銷售費用670萬元(其中廣告費420萬元)，管理費用400萬元(其中業(yè)務招待費15萬元，新產品研究開發(fā)費用100萬元)，財務費用60萬元;

　　(3)稅金160萬元(其中增值稅120萬元);

　　(4)營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款10萬元，支付稅收滯納金6萬元);

　　(5)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經費3萬元、支出職工福利費25萬元，職工教育經費4萬元。

　　下列關于廣告費和三新技術開發(fā)費用的納稅調整說法中，正確的是(　　)。

　　A.廣告費可以在本年度應納稅所得額計算中全額扣除

　　B.廣告費需要調增應納稅所得額45萬元

　　C.三新技術開發(fā)費用在本年度應納稅所得額計算中可以加計扣除50%

　　D.三新技術開發(fā)費用在本年度應納稅所得額計算中只能據實扣除

　　參考答案: B,C

　　答案解析:

　　【解析】廣告費應在銷售收入15%以內在本年度據實扣除，超出部分允許以后年度結轉扣除。則廣告費調增所得額=420-2500×15%=420-375=45(萬元);研究開發(fā)費用的加 計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產 計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%力n計扣除;則三新技術開發(fā)費用加計扣除=100×50%=50(萬元)。

　　59 下列表述中，不正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費可以全額在計算應納稅所得額時扣除

　　B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費在計算應納稅所得額時調增所得額6萬元

　　C.支付的稅收滯納金可以在計算應納稅所得額時扣除

　　D.支付的稅收滯納金不得在計算應納稅所得額時扣除

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　【解析】業(yè)務招待費：2500×5‰=12.5(萬元)>15×60%=9(萬元)，業(yè)務招待費調增所得額=15-15×60%=15-9=6(萬元);稅收滯納金不可以稅前扣除。

　　60 下列說法中，表述正確的是(　　)。

　　A.職工工會經費可以按實際發(fā)生額3萬元稅前扣除

　　B.職工福利費應調增應納稅所得額4萬元

　　C.職工教育經費應調增應納稅所得額0.25萬元

　　D.超過扣除限額標準的職工教育經費可以結轉下年繼續(xù)抵扣

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　【解析】職工工會經費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際發(fā)生3萬元，因此不用納稅調整;職工福利費應調增的數額=25—150×14%=4(萬元);職工教育經費應調增的數額=4--150X 2.5%=0.25(萬元)，超過扣除限額標準的職工教育經費可以結轉下年繼續(xù)抵扣。

　　61 該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅是(　　)萬元。

　　A.7

　　B.5.48

　　C.10.48

　　D.6.85

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】銷售收入=2500(萬元);會計利潤總額=2500+70-1343-670-400-60-(160-120)-50=7(萬元);捐贈支出扣除的限額=7X 12%=0.84(萬元);稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營業(yè)外支出調增額=10-0.84+6=15.16(萬元);應納稅所得額=7+45-50+6+15.16+4十O.25=27.41(萬元)，應繳企業(yè)所得稅=27.41 X25%=6.85(萬元)。

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