一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】營業(yè)稅納稅義務(wù)人中的個(gè)人，是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】單位或個(gè)體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，屬于增值稅的混合銷售，征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，一律征收營業(yè)稅;集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外其他單位銷售集郵商品，征收增值稅;選項(xiàng)B：納稅人銷售林木以及銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為，屬于增值稅征收范圍，應(yīng)征收增值稅;選項(xiàng)C：對單純銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，而不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。甲公司2011年8月份應(yīng)納的營業(yè)稅=(520-40)×3%=14.4(萬元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，建設(shè)方給予承包方的獎(jiǎng)勵(lì)，要一并計(jì)入到承包方的營業(yè)額中，計(jì)算繳納營業(yè)稅。因此，本題中的10萬元獎(jiǎng)勵(lì)要與1000萬元的合同收入一起計(jì)算繳納營業(yè)稅。應(yīng)納稅額=(1000+10)×3%=30.3(萬元)。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：辦理初保業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款，即向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi);選項(xiàng)B：金融經(jīng)紀(jì)業(yè)以收取的全部手續(xù)費(fèi)收入為營業(yè)額;選項(xiàng)C：融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營業(yè)額。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額，其中，賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的各種費(fèi)用和稅金;買入價(jià)是指購進(jìn)原價(jià)，不包括購進(jìn)過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。本題中，賣出原價(jià)為525萬元，買入原價(jià)為500萬元，應(yīng)納營業(yè)稅額=(525-500)×5%=1.25(萬元)。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人和單位從事快遞業(yè)務(wù)屬于郵電通信業(yè);選項(xiàng)B：郵政部門銷售集郵商品繳納營業(yè)稅;選項(xiàng)D：電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的繳納營業(yè)稅。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)-廣告業(yè)”;選項(xiàng)B：有線電視臺(tái)收取的“初裝費(fèi)”屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍;選項(xiàng)D：體育館將場地出租給演出單位演出，取得的租金收入按照服務(wù)業(yè)的租賃業(yè)繳納營業(yè)稅。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。該體育場就此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=(800-200)×3%=18(萬元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)，該歌舞廳2011年9月應(yīng)納營業(yè)稅=(5+10+15)×20%=6(萬元)。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】旅游業(yè)以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的“余額”為營業(yè)額。該旅游公司就此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=[(4500-800-600-1500)×40-30000]×5%=1700(元)。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】遠(yuǎn)洋運(yùn)輸中的期租業(yè)務(wù)屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：土地租賃按照“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目征稅;選項(xiàng)B：以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為不征收營業(yè)稅;選項(xiàng)D：土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=(8000-5000)×5%=150(萬元)。

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)而向不動(dòng)產(chǎn)購買者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。應(yīng)納營業(yè)稅=15000×5%=750(萬元)。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購置原價(jià)后的余額為營業(yè)額。甲公司應(yīng)納營業(yè)稅=(4000-3000)×5%=50(萬元)。

　　19.

　　【答案】D

　　【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的“三稅”，應(yīng)納城建稅=(90000+20000+25000)×5%=6750(元)。

　　20.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天;選項(xiàng)B：納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;選項(xiàng)C：納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　21.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，但是納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;選項(xiàng)C：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳稅款;選項(xiàng)D：納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分為7%、5%和1%三檔;選項(xiàng)B：由受托方代扣代繳，代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行;選項(xiàng)D：納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，城建稅稅率為1%。

　　23.

　　【答案】C

　　【解析】自2004年12月1日起，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：可抵免稅額=價(jià)款÷(1+17%)×17%。本題中的應(yīng)納營業(yè)稅額=15.5-11.7÷(1+17%)×17%=13.8(萬元)。

　　24.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　25.

　　【答案】D

　　【解析】教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅之和為計(jì)征依據(jù)。應(yīng)納教育費(fèi)附加=(20+10+6)×3%=1.08(萬元)。

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