四、不定項(xiàng)選擇題

　　【資料1】(2012年)

　　張某系中國公民，就職于中國境內(nèi)甲公司

　　2012年7月從境內(nèi)取得如下收入：

　　(1)工資收入3800元，獎金收入600元，崗位津貼300元，交通補(bǔ)貼900元。

　　(2)3年期銀行存款利息收入800元，二級市場股票買賣所得2000元。

　　(3)為乙單位授課收入3000元，稿費(fèi)收入820元。

　　(4)將2008年1月投資80萬元購置的一套商品房出售給周某，合同注明的價款為120萬元。

　　(5)受丙公司委托進(jìn)行軟件設(shè)計，取得設(shè)計費(fèi)2000元。，已知：個人工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列第1～4小題。

　　29.張某工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列計算中，正確的是()。

　　A.(3800—3500)×3%=9元

　　B.[(3800+600)-3500]×3%=27元

　　C.[(3800+600+300)-3500]×3%=36元

　　D.[(3800+600+300+900)-3500]×10%-105=105元

　　【答案】D

　　【解析】工資、薪金所得，是指個人因任職或

　　者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　30.張某的下列收入中，免予繳納個人所得稅的是()。

　　A.銀行存款利息收入800元

　　B.股票買賣所得2000元

　　C.授課收入3000元

　　D.稿費(fèi)收人820元

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：自2008年10月9日(含)起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅;(2)選項(xiàng)B：對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅，不征收不等同于免稅;(3)選項(xiàng)CD：應(yīng)征收個人所得稅。

　　31.下列稅種中，屬于張某出售商品房應(yīng)繳納的是()。

　　A.契稅

　　B.印花稅

　　C.營業(yè)稅

　　D.個人所得稅

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A：張某出售商品房，由買方周某繳納契稅。

　　32.張某受托進(jìn)行軟件設(shè)計所取得的收入，在計繳個人所得稅時適用的稅目是()。

　　A.生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　C.勞務(wù)報酬所得

　　D.偶然所得

　　【答案】C

　　【解析】勞務(wù)報酬所得，是指個人獨(dú)立從事“非雇傭”的各種勞務(wù)(包括設(shè)計、咨詢、翻譯等)所取得的收入。

　　【資料2】(2011年)

　　中國公民郝某就職于國內(nèi)某會計師事務(wù)所，2010年除薪金收入外，其他收入情況如下：

　　(1)1月將新購1套公寓住房出租，租期半年，一次性收取租金3000元。7月將該套公寓以市場價出售，扣除購房成本及相關(guān)交易稅費(fèi)后所得50000元。

　　(2)為某報社財經(jīng)專欄撰稿，該稿件以連載形式刊登。8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。

　　(3)11月為一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課2次，每次收入1000元。

　　(4)擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事，取得董事津貼20000元。

　　已知：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、勞務(wù)報酬所得適用的個人所得稅稅率均為2Q%;個人出租住房所得適用的個人所得稅稅率為10%。

　　要求：

　　根據(jù)上述材料，分析回答下列第1～4小題。

　　33.關(guān)于計算繳納郝某個人所得稅的下列表述中，正確的是()。

　　A.出售公寓收入按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計繳

　　B.董事津貼按照“勞務(wù)報酬所得”計繳

　　C.撰稿收入按照“稿酬所得”計繳

　　D.授課收入按照“勞務(wù)報酬所得”計繳

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)B：個人擔(dān)任公司董事，且不在公司任職、受雇的，其擔(dān)任董事職務(wù)取得的董事費(fèi)收入，按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅。

　　34.郝某出租公寓的租金收入應(yīng)繳納的稅是()。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.個人所得稅

　　C.營業(yè)稅及其附加

　　D.土地增值稅

　　【答案】ABC

　　【解析】房地產(chǎn)的出租，未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　35.報社代扣代繳郝某個人所得稅的下列方法中，正確的是()。

　　A.按每次支付金額600元分別計算繳納

　　B.以每月支付金額為一次計算繳納

　　C.以達(dá)到扣除標(biāo)準(zhǔn)的累計支付金額為一次計算繳納

　　D.以連載完成后支付的總金額為一次計算繳納

　　【答案】D

　　【解析】同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。

　　36.郝某繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是()。

　　A.出租公寓收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=3000×(1-20%)×10%=240元

　　B.出售公寓收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=50000×20%=10000元

　　C.董事津貼應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=20000×(1-20%)×20%=3200元

　　D.授課收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=(2000-800)×20%=240元

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：財產(chǎn)租賃所得，以1個月內(nèi)取得的收人為一次，每月租金收入=3000÷6=500(元)，低于扣除標(biāo)準(zhǔn)，無須納稅;(2)選項(xiàng)D：勞務(wù)報酬，屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。

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