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三、判斷題
【例題·判斷題】個人將不動產(chǎn)無償贈送他人的行為,視同銷售不動產(chǎn),應當征收營業(yè)稅。( )
『正確答案』×
『答案解析』本題考核營業(yè)稅征稅范圍的規(guī)定。個人將不動產(chǎn)無償贈送他人的行為,是免征營業(yè)稅的;單位將不動產(chǎn)無償贈送他人的行為,視同銷售不動產(chǎn),征收營業(yè)稅。
【例題·判斷題】納稅人不以自用為目的,而是將自建的房屋對外銷售,其自建行為應先按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅,再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。( )
『正確答案』√
『答案解析』本題考核營業(yè)稅的相關規(guī)定。自建出售的不動產(chǎn),應繳兩個稅目的營業(yè)稅。
【例題·判斷題】納稅人銷售不動產(chǎn),應當向其機構所在地主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅。( )
『正確答案』×
『答案解析』本題考核營業(yè)稅納稅地點。納稅人銷售不動產(chǎn)的,應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅。
【例題·判斷題】進口應稅貨物征收增值稅、消費稅,但不征收城市維護建設稅;出口貨物按規(guī)定退還增值稅、消費稅,但不退還已繳納的城市維護建設稅。( )
『正確答案』√
『答案解析』本題考核城市維護建設稅的規(guī)定。城建稅進口環(huán)節(jié)不征,出口環(huán)節(jié)不退。
【例題·判斷題】凡繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人,都應繳納城市維護建設稅。( )
『正確答案』√
『答案解析』本題考核城市維護建設稅的納稅人。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納“三稅”,從2010年12月1日起也要繳納城市維護建設稅和教育費附加。
四、不定項選擇題
【例題·不定項選擇題】地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質,2010年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務如下:
(1)總承包一項工程,承包合同記載總承包額9 000萬元。
(2)將總承包額的三分之一分包給某安裝公司(具備安裝資質)。分包合同記載勞務費1 000萬元,建筑、裝飾材料2 000萬元。
(3)建筑工程公司設獨立核算的餐飲中心,全年取得餐飲收入80萬元,歌舞廳收入60萬元,臺球和保齡球收入12萬元(各項所得分別核算,當?shù)匾?guī)定臺球和保齡球適用5%的營業(yè)稅稅率、歌舞廳適用20%的稅率)。
已知:上述業(yè)務全部完成,相關款項全部結算。
要求:根據(jù)上述資料結合稅收法律制度的規(guī)定,分析回答下列(1)~(4)小題。
(1)該建筑工程公司承包工程應繳納的營業(yè)稅是( )萬元。
A.270 B.240 C.210 D.180
『正確答案』D
『答案解析』建筑工程公司承包工程應繳納的營業(yè)稅=(9 000-1 000-2 000)×3%=180(萬元)
(2)建筑工程公司餐飲中心收入應繳納的營業(yè)稅是( )萬元。
A.7.6 B.16.6 C.16 D.28.6
『正確答案』B
『答案解析』建筑工程公司餐飲中心應納營業(yè)稅=80×5%+60×20%+12×5%=16.6(萬元)
(3)建筑工程公司應繳納城市維護建設稅及教育費附加是( )萬元。
A.15.73 B.11.29 C.6.68 D.18.76
『正確答案』A
『答案解析』建筑工程公司應繳納城市維護建設稅及教育費附加=(180+16.6)×(5%+3%)=15.73(萬元)
(4)下列關于營業(yè)稅的說法中,正確的有( )。
A.納稅人將建筑工程分包給其他單位的,以總價款減去分包款后的余額為營業(yè)額
B.納稅人提供建筑勞務,營業(yè)額不包括工程所用的材料價款
C.臺球和保齡球業(yè)務屬于娛樂業(yè)
D.納稅人兼有不同稅目的應稅勞務,未分別核算營業(yè)額的,從高適用稅率
『正確答案』ACD
『答案解析』納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的,其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內。
【例題·不定項選擇題】某市一綜合服務公司2011年10月發(fā)生以下業(yè)務:
(1)承接某房地產(chǎn)開發(fā)公司的廣告宣傳代理業(yè)務,取得廣告費1000萬元;支付給某單位的廣告制作費為30萬元,支付給當?shù)仉娨暸_廣告部的廣告發(fā)布費300萬元;
(2)當月以價值100萬元不動產(chǎn)、30萬元的無形資產(chǎn)投資入股某企業(yè),參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險;
(3)參與主辦一場服裝表演,取得收入50萬元;支付給提供演出場所的單位5萬元費用;
(4)轉讓一座舊房產(chǎn),取得收入220萬元。該房產(chǎn)原系法院判決償債所得,原判決該不動產(chǎn)抵頂價款為165萬元。
已知:服務業(yè)營業(yè)稅稅率為5%,文化體育業(yè)營業(yè)稅稅率為3%,銷售不動產(chǎn)、轉讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題:
(1)該公司當期廣告業(yè)務應納營業(yè)稅為( )萬元。
A.50 B.48.5 C.35 D.33.5
『正確答案』C
『答案解析』從事廣告代理業(yè)務的,以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。應繳納的營業(yè)稅=(1000-300)×5%=35(萬元)
(2)針對業(yè)務(2)的說法正確的是( )。
A.該公司應繳納營業(yè)稅6.5萬元
B.該公司不用繳納營業(yè)稅
C.以不動產(chǎn)投資入股,參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的,視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅
D.以無形資產(chǎn)投資入股,參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的,不征收營業(yè)稅
『正確答案』BD
『答案解析』以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股,參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的,不征收營業(yè)稅,在投資后轉讓股權的,也不征收營業(yè)稅。
(3)該公司當期轉讓舊廠房應繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A.0 B.2.75 C.8.25 D.11
『正確答案』B
『答案解析』納稅人轉讓抵債所得的不動產(chǎn),以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額。該公司轉讓舊廠房應納營業(yè)稅=(220-165)×5%=2.75(萬元)
(4)該公司當期應繳納的城建稅及教育費附加為( )萬元。
A.3.91 B.3.925 C.4.56 D.5.41
『正確答案』A
『答案解析』該公司當期服裝表演應納營業(yè)稅=(50-5)×3%=1.35(萬元);當期應繳納的城建稅及教育費附加=(35+2.75+1.35)×(7%+3%)=3.91(萬元)
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