三、判斷題

　　【例題·判斷題】個人將不動產(chǎn)無償贈送他人的行為，視同銷售不動產(chǎn)，應當征收營業(yè)稅。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核營業(yè)稅征稅范圍的規(guī)定。個人將不動產(chǎn)無償贈送他人的行為，是免征營業(yè)稅的;單位將不動產(chǎn)無償贈送他人的行為，視同銷售不動產(chǎn)，征收營業(yè)稅。

　　【例題·判斷題】納稅人不以自用為目的，而是將自建的房屋對外銷售，其自建行為應先按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考核營業(yè)稅的相關規(guī)定。自建出售的不動產(chǎn)，應繳兩個稅目的營業(yè)稅。

　　【例題·判斷題】納稅人銷售不動產(chǎn)，應當向其機構所在地主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核營業(yè)稅納稅地點。納稅人銷售不動產(chǎn)的，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅。

　　【例題·判斷題】進口應稅貨物征收增值稅、消費稅，但不征收城市維護建設稅;出口貨物按規(guī)定退還增值稅、消費稅，但不退還已繳納的城市維護建設稅。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考核城市維護建設稅的規(guī)定。城建稅進口環(huán)節(jié)不征，出口環(huán)節(jié)不退。

　　【例題·判斷題】凡繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，都應繳納城市維護建設稅。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考核城市維護建設稅的納稅人。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納“三稅”，從2010年12月1日起也要繳納城市維護建設稅和教育費附加。

　　四、不定項選擇題

　　【例題·不定項選擇題】地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質，2010年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務如下：

　　(1)總承包一項工程，承包合同記載總承包額9 000萬元。

　　(2)將總承包額的三分之一分包給某安裝公司(具備安裝資質)。分包合同記載勞務費1 000萬元，建筑、裝飾材料2 000萬元。

　　(3)建筑工程公司設獨立核算的餐飲中心，全年取得餐飲收入80萬元，歌舞廳收入60萬元，臺球和保齡球收入12萬元(各項所得分別核算，當?shù)匾?guī)定臺球和保齡球適用5%的營業(yè)稅稅率、歌舞廳適用20%的稅率)。

　　已知：上述業(yè)務全部完成，相關款項全部結算。

　　要求：根據(jù)上述資料結合稅收法律制度的規(guī)定，分析回答下列(1)～(4)小題。

　　(1)該建筑工程公司承包工程應繳納的營業(yè)稅是(　)萬元。

　　A.270　　　　　B.240 　　　　C.210　　　　　D.180

　　『正確答案』D

　　『答案解析』建筑工程公司承包工程應繳納的營業(yè)稅=(9 000-1 000-2 000)×3%=180(萬元)

　　(2)建筑工程公司餐飲中心收入應繳納的營業(yè)稅是(　)萬元。

　　A.7.6 　　　　　B.16.6 　　　　C.16　　　　　D.28.6

　　『正確答案』B

　　『答案解析』建筑工程公司餐飲中心應納營業(yè)稅=80×5%+60×20%+12×5%=16.6(萬元)

　　(3)建筑工程公司應繳納城市維護建設稅及教育費附加是(　)萬元。

　　A.15.73　　　　B.11.29 　　　　C.6.68　　　　D.18.76

　　『正確答案』A

　　『答案解析』建筑工程公司應繳納城市維護建設稅及教育費附加=(180+16.6)×(5%+3%)=15.73(萬元)

　　(4)下列關于營業(yè)稅的說法中，正確的有(　)。

　　A.納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以總價款減去分包款后的余額為營業(yè)額

　　B.納稅人提供建筑勞務，營業(yè)額不包括工程所用的材料價款

　　C.臺球和保齡球業(yè)務屬于娛樂業(yè)

　　D.納稅人兼有不同稅目的應稅勞務，未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內。

　　【例題·不定項選擇題】某市一綜合服務公司2011年10月發(fā)生以下業(yè)務:

　　(1)承接某房地產(chǎn)開發(fā)公司的廣告宣傳代理業(yè)務，取得廣告費1000萬元;支付給某單位的廣告制作費為30萬元，支付給當?shù)仉娨暸_廣告部的廣告發(fā)布費300萬元;

　　(2)當月以價值100萬元不動產(chǎn)、30萬元的無形資產(chǎn)投資入股某企業(yè)，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險;

　　(3)參與主辦一場服裝表演，取得收入50萬元;支付給提供演出場所的單位5萬元費用;

　　(4)轉讓一座舊房產(chǎn)，取得收入220萬元。該房產(chǎn)原系法院判決償債所得，原判決該不動產(chǎn)抵頂價款為165萬元。

　　已知：服務業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，文化體育業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，銷售不動產(chǎn)、轉讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)該公司當期廣告業(yè)務應納營業(yè)稅為(　)萬元。

　　A.50 　　B.48.5 　　C.35 　　D.33.5

　　『正確答案』C

　　『答案解析』從事廣告代理業(yè)務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。應繳納的營業(yè)稅=(1000-300)×5%=35(萬元)

　　(2)針對業(yè)務(2)的說法正確的是(　)。

　　A.該公司應繳納營業(yè)稅6.5萬元

　　B.該公司不用繳納營業(yè)稅

　　C.以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅

　　D.以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的，不征收營業(yè)稅

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的，不征收營業(yè)稅，在投資后轉讓股權的，也不征收營業(yè)稅。

　　(3)該公司當期轉讓舊廠房應繳納的營業(yè)稅為(　)萬元。

　　A.0　　 B.2.75 　　C.8.25　　 D.11

　　『正確答案』B

　　『答案解析』納稅人轉讓抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額。該公司轉讓舊廠房應納營業(yè)稅=(220-165)×5%=2.75(萬元)

　　(4)該公司當期應繳納的城建稅及教育費附加為(　)萬元。

　　A.3.91 　　B.3.925　　 C.4.56 　　D.5.41

　　『正確答案』A

　　『答案解析』該公司當期服裝表演應納營業(yè)稅=(50-5)×3%=1.35(萬元);當期應繳納的城建稅及教育費附加=(35+2.75+1.35)×(7%+3%)=3.91(萬元)

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