第三章　營業(yè)稅法律制度

　　一、單項選擇題

　　【例題·單選題】根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務中，按“服務業(yè)”稅目征稅的是(　)。

　　A.武術表演　　B.文學講座　　C.體育比賽　　D.廣告播映

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核營業(yè)稅稅目。在營業(yè)稅9個稅目中，服務業(yè)稅目最具綜合性，征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)和其他服務業(yè)共8個子目。武術表演、文學講座、體育比賽屬于文化體育業(yè)，廣告播映按“服務業(yè)”稅目征稅。

　　【例題·單選題】某旅行社組織50人的旅游團赴太湖旅游，每人收取旅游費2000元。旅行社實際為每人支付住宿費500元，餐費500元，交通費400元，門票80元。已知旅游業(yè)營業(yè)稅稅率為5%。該旅行社此次旅游業(yè)務應繳納的營業(yè)稅稅額為(　)元。

　　A.5000　　　　　B.2500

　　C.1500　　　　　D.1300

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核旅游企業(yè)營業(yè)稅的計算。根據規(guī)定，旅游業(yè)務以全部的收費減去替旅游者付給其他單位的餐費、住宿費、交通費、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。應繳納營業(yè)稅=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300(元)。

　　【例題·單選題】根據營業(yè)稅法律制度規(guī)定，廣告代理業(yè)在確定計稅營業(yè)額時，可以扣除的費用是(　)。

　　A.支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費

　　B.支付給廣告設計者的廣告制作費

　　C.支付給廣告印刷者的廣告印刷費

　　D.廣告公司發(fā)生的人員工資等費用

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核營業(yè)稅的計稅依據。廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用，減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額。

　　【例題·單選題】2011年3月，甲房地產公司采用預收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷售價格為3000萬元，當月乙公司預付了1600萬元，余款在以后兩個月內結清。已知銷售不動產營業(yè)稅稅率為5%。甲公司3月應繳納的營業(yè)稅稅額為(　)萬元。

　　A.150　　　　　　B.80　　　　　　C.70　　　　D.0

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核銷售不動產的營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間。根據規(guī)定，納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采用預收方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。應繳納營業(yè)稅=1600×5%=80(萬元)。

　　【例題·單選題】下列各項行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為的是(　)。

　　A.納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為

　　B.機場提供運輸服務并附設商場銷售貨物

　　C.納稅人單獨提供汽車按揭、代辦服務業(yè)務，不銷售汽車

　　D.郵政部門提供服務的同時銷售集郵商品

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核營業(yè)稅混合銷售。選項A為增值稅混合銷售行為;選項B為營業(yè)稅兼營非應稅勞務行為;選項C為營業(yè)稅勞務行為。

　　【例題·單選題】單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業(yè)稅，其納稅義務發(fā)生時間是(　)。

　　A.將不動產交付對方使用的當天

　　B.不動產所有權轉移的當天

　　C.簽訂不動產贈與合同的當天

　　D.承受不動產人一方繳納契稅的當天

　　『正確答案』B

　　『答案解析』納稅人將不動產或者土地使用權無嘗贈送其他單位或者個人的，其納稅義義務發(fā)生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天

　　【例題·單選題】納稅人以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。投資后轉讓其股權的收入(　)。

　　A.應征收營業(yè)稅

　　B.減半征收營業(yè)稅

　　C.也不征營業(yè)稅

　　D.暫緩征收營業(yè)稅

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核營業(yè)稅的相關規(guī)定。以無形資產、不動產投資入股，參與受資方利潤分配、共擔風險的行為，不征營業(yè)稅;投資后轉讓股權的收入，也不征收營業(yè)稅。

　　【例題·單選題】下列關于城市維護建設稅的說法，錯誤的是(　)。

　　A.進口貨物不征收城市維護建設稅

　　B.出口貨物不退還已繳納的城市維護建設稅

　　C.以納稅人實際繳納的“三稅”為計稅依據

　　D.銷售貨物或提供勞務收取的全部價款和價外費用為計稅依據

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核城市維護建設稅的計稅依據。根據規(guī)定，城市維護建設稅是附加稅，以納稅人實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據，而非流轉額。

　　【例題·單選題】某城市乙企業(yè)7月份銷售應稅貨物繳納增值稅34萬元、消費稅12萬元，出售房產繳納營業(yè)稅10萬元、土地增值稅4萬元。已知該企業(yè)所在地使用的城市維護建設稅稅率為7%。該企業(yè)7月份應繳納的城市維護建設稅為(　)萬元。

　　A.4.20　　 B.3.92

　　C.3.22　　 D.2.38

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核城市維護建設稅的計算。根據規(guī)定，城市維護建設稅的計稅依據為納稅人“實際繳納”的三稅之和，應繳納城市維護建設稅=(34+12+10)×7%=3.92(萬元)。

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