四、計(jì)算分析題(本類題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))

　　[案例1答案]

　　(1)甲歌舞團(tuán)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(50-8-10)×3%=0.96(萬元)

　　[解析1]歌舞團(tuán)應(yīng)按文化體育業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。(P153)

　　[解析2]單位或者個(gè)人進(jìn)行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者(丙體育館)為扣繳義務(wù)人。(P150)

　　(2)乙演出公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=10×5%=0.50(萬元)

　　[解析1]演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的收入應(yīng)按代理業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。(P153)

　　[解析2]演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，其應(yīng)納稅款由售票者為扣繳義務(wù)人;演出經(jīng)紀(jì)人為單位的，不由售票者扣繳稅款。(P150)

　　(3)丙體育館應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=8×5%=0.40(萬元)

　　[解析]提供演出場(chǎng)所的單位的場(chǎng)租收入應(yīng)按租賃業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。(P153)

　　[案例2答案]

　　(1)稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)+(1000+1200+1600-800)×20%×(1-30%)=5600+308+420=6328(元)

　　[解析]同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅;同一作品在報(bào)刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　(2)審稿收入(勞務(wù)報(bào)酬)應(yīng)納稅額=15000×(1-20%)×20%=2400(元)

　　(3)翻譯收入(勞務(wù)報(bào)酬)應(yīng)納稅額=(3000-800)×20%=440(元)

　　(4)①A國(guó)講學(xué)收入個(gè)人所得稅扣除限額=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)，應(yīng)補(bǔ)繳稅款=5200-5000=200(元);②B國(guó)特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅扣除限額=70000×(1-20%)×20%=11200(元)，無需補(bǔ)繳稅款。

　　(5)孫某2008年應(yīng)納個(gè)人所得稅額=6328+2400+440+200=9368(元)

　　[案例3答案]

　　(1)在進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備過程中經(jīng)審定的成交價(jià)200萬美元、運(yùn)輸費(fèi)10萬美元、保險(xiǎn)費(fèi)20萬美元以及包裝勞務(wù)費(fèi)3萬美元應(yīng)計(jì)入貨物的完稅價(jià)格。

　　[解析]由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金5萬美元不能計(jì)入。

　　(2)關(guān)稅稅額=(200+10+20+3)×7×30%=489.30(萬元)

　　(3)增值稅稅額=[(200+10+20+3)×7+489.30]×17%=360.45(萬元)

　　(4)納稅人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào);納稅人自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。