四、計算分析題(本類題共4小題，每小題5分，共20分，凡要求計算的項目，除題中有特殊要求外，均須列出計算過程;計算結(jié)果有計量單位的，應予以標明，標明的計量單位應與題中所給計量單位相同;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，百分比指標保留百分號前兩位小數(shù)。)

　　46[簡答題]

　　丁公司2013年12月31日總資產(chǎn)為600000元，其中流動資產(chǎn)為450000元，非流動資產(chǎn)為150000元;股東權益為400000元。丁公司年度運營分析報告顯示，2013年的存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為8次，銷售成本為500000元，凈資產(chǎn)收益率為20%，非經(jīng)營凈收益為～20000元。期末的流動比率為2.5。

　　要求：

　　(1)計算2013年存貨平均余額。

　　(2)計算2013年末流動負債。

　　(3)計算2013年凈利潤。

　　(4)計算2013年經(jīng)營凈收益。

　　(5)計算2013年凈收益營運指數(shù)。

　　參考解析：(1)2013年的存貨平均余額=500000/8=62500(元) (2)2013年末的流動負債=450000/2.5=180000(元)

　　(3)2013年凈利潤=400000×20%=80000(元)

　　(4)2013年經(jīng)營凈收益=80000-(-20000)=100000(元)

　　(5)2013年的凈收益營運指數(shù)=100000/80000=1.25。

　　47[簡答題]

　　A公司信用條件為60天按全額付款，2016年1季度的銷售額為380元，2016年2～4季度的銷售額分別為150萬元、250萬元和300萬元。根據(jù)公司財務部一貫執(zhí)行的收款政策，銷售額的收款進度為銷售當季度收款40%，次季度收款30%，第三個季度收款20%，第四個季度收款10%。公司預計2017年銷售收入為1152萬元，公司為了加快自己周轉(zhuǎn)決定對于收賬款采取兩項措施，首先，提供現(xiàn)金折扣率，預計可使2017年年末應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(均按年末應收賬款數(shù)計算)比上年減少20天;其次，將2017年年末的應收賬款全部進行保理，保理資金回收比率為90%。(一年按360天計算)

　　要求：

　　(1)計算2016年年末的應收賬款余額合計。

　　(2)計算2016年公司應收賬款的平均逾期天數(shù)。

　　(3)計算2016年第4季度的現(xiàn)金流入合計。

　　(4)計算2017年年末應收賬款保理資金回收額。

　　參考解析：(1)2016年年末的應收賬款余額=150×10%+250×30%+300×60%=270(萬元) (2)平均日銷售額=(380+150+250+300)/360=3(萬元)

　　應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=期末應收賬款/平均日銷售額=270/3=90(天)

　　應收賬款的平均逾期天數(shù)=90-60=30(天)

　　(3)2016年第4季度的現(xiàn)金流入=300×40%+250×30%+150×20%+380×10%=263(萬元)

　　(4)2017年平均日銷售額=1152/360=3.2(萬元)

　　2017年應收賬款余額=平均日銷售額×應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=3.2×(90-20)=224(萬元)

　　應收賬款保理資金回收額=224×90%=201.6(萬元)。

　　48[簡答題]

　　甲公司擬投資100萬元購置一臺新設備，年初購人時支付20%的款項，剩余80%的款項下年初付清;新設備購入后可立即投入使用，使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元(與稅法規(guī)定的凈殘值相同)，按直線法計提折舊。新設備投產(chǎn)時需墊支營運資金10萬元，設備使用期滿時全額收回。新設備投入使用后，該公司每年新增凈利潤11萬元。該項投資要求的必要報酬率為12%。相關貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：

　　貨幣時間價值系數(shù)表

　　年份(n)1

　　2

　　3

　　4

　　5

　　(P/F，12%，n)

　　0.8929

　　0.7972

　　0.7118

　　0.6355

　　0.5674

　　(P/A，12%，n)

　　0.8929

　　1.6901

　　2.4018

　　3.0373

　　3.6048

　　要求：

　　(1)計算新設備每年折舊額。

　　(2)計算新設備投入使用后第1～4年每年營業(yè)現(xiàn)金凈流量(NCF1～4)。

　　(3)計算新設備投入使用后第5年現(xiàn)金凈流量(NCF5)。

　　(4)計算原始投資額。

　　(5)計算新設備購置項目的凈現(xiàn)值(NPV)。

　　參考解析：(1)年折舊額=(100-5)/5=19(萬元) (2)NCF1～4=11+19=30(萬元)

　　(3)NCF5=30+5+10=45(萬元)

　　(4)原始投資額=100+10=110(萬元)

　　(5)凈現(xiàn)值=30×(P/A，12%，4)+45×(P/F，12%，5)-100×20%-10-100×80%×(P/F，12%，1)=30×3.0373+45×0.5674-20-10-80×0.8929=15.22(萬元)。

　　49[簡答題]

　　甲公司生產(chǎn)并銷售某種產(chǎn)品，目前采用現(xiàn)金銷售政策，年銷售量180000件，產(chǎn)品單價10元，單位變動成本6元，年平均存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為3次，為了擴大銷售量，甲公司擬將目前的現(xiàn)銷政策改為賒銷并提供一定的現(xiàn)金折扣，信用政策為“2/10，n/30”，改變信用政策后，年銷售量預計提高12%，預計50%的客戶(按銷售量計算，下同)會享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠，40%的客戶在30天內(nèi)付款，10%的客戶平均在信用期滿后20天付款，收回逾期應收賬款發(fā)生的收賬費用為逾期金額的3%，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)保持不變，應付賬款年平均余額將由目前的90000元增加至110000元。等風險投資的必要報酬率為15%，一年按360天計算。

　　要求：

　　(1)計算改變信用政策引起的以下項目的變動額：邊際貢獻、現(xiàn)金折扣成本、應收賬款占用資金的應計利息、收賬費用、存貨占用資金的應計利息、應付賬款占用資金的應計利息。

　　(2)計算改變信用政策引起的稅前損益變化，并說明該信用政策改變是否可行。

　　參考解析：(1)邊際貢獻變動額=180000×12%×(10-6)=86400(元) 現(xiàn)金折扣成本變動額=180000×(1+12%)×10×2%×50%=20160(元)

　　平均收賬天數(shù)=10×50%+30×40%+50×10%=22(天)

　　應收賬款占用資金的應計利息變動額=[180000 ×(1+12%)×10/360]×

　　22 ×60%×15%=11088(元)

　　增加的收賬費用=180000×(1+12%)× 10×10%×3%=6048(元)

　　增加的存貨余額=[(180000×6)/3]×12%=43200(元)

　　增加的存貨占用資金應計利息=43200×15%=6480(元)

　　節(jié)約的應付賬款占用資金應計利息=(110000-90000)×15%=3000(元)

　　(2)改變信用政策引起的稅前損益變化=86400-20160-11088-6048-6480+3000=45624(元)

　　稅前損益變化大于0，所以該信用政策改變是可行的。

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