四、計(jì)算分析題(本類題共4小題，每小題5分，共20分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除題中有特殊要求外，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，應(yīng)予以標(biāo)明，標(biāo)明的計(jì)量單位應(yīng)與題中所給計(jì)量單位相同;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，百分比指標(biāo)保留百分號(hào)前兩位小數(shù)。)

　　46[簡(jiǎn)答題]

　　A公司是一家小型玩具制造商，2009年11月份的銷售額為40萬(wàn)元，12月份銷售額為45萬(wàn)元。根據(jù)公司市場(chǎng)部的銷售預(yù)測(cè)，預(yù)計(jì)2010年第一季度1—3月份的月銷售額分別為50萬(wàn)元、75萬(wàn)元和90萬(wàn)元。根據(jù)公司財(cái)務(wù)部一貫執(zhí)行的收款政策，銷售額的收款進(jìn)度為銷售當(dāng)月收款60%，次月收款30%，第三個(gè)月收款10%。

　　公司預(yù)計(jì)2010年3月份有30萬(wàn)元的資金缺口，為了籌措所需資金，公司決定將3月份全部應(yīng)收賬款進(jìn)行保理，保理資金回收比率為80%。

　　要求：

　　(1)測(cè)算2010年2月份的現(xiàn)金收入合計(jì)。(2)測(cè)算2010年3月份應(yīng)收賬款保理資金回收額。

　　(3)測(cè)算2010年3月份應(yīng)收賬款保理收到的資金能否滿足當(dāng)月資金需求。

　　參考解析：(1)2月份現(xiàn)金收入合計(jì)=45×10%+50×30%+75×60%=64.5(萬(wàn)元) (2)3月份應(yīng)收賬款=75×10%+90×40%=43.5(萬(wàn)元)

　　3月份應(yīng)收賬款保理資金回收額=43.5×80%=34.8(萬(wàn)元)

　　(3)3月份應(yīng)收賬款保理資金回收額為34.8萬(wàn)元，大于3月份公司的資金缺口30萬(wàn)元，所以3月份應(yīng)收賬款保理收到的資金能夠滿足當(dāng)月資金需求。

　　47[簡(jiǎn)答題]

　　乙公司生產(chǎn)M產(chǎn)品，采用標(biāo)準(zhǔn)成本法進(jìn)行成本管理。月標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)為23400小時(shí)，月標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)制造費(fèi)用總額為84240元。工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)為2.2小時(shí)/件。假定乙公司本月實(shí)際生產(chǎn)M產(chǎn)品7500件，實(shí)際耗用總工時(shí)15000小時(shí)，實(shí)際發(fā)生變動(dòng)制造費(fèi)用57000元。

　　要求：

　　(1)計(jì)算M產(chǎn)品的變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率。

　　(2)計(jì)算M產(chǎn)品的變動(dòng)制造費(fèi)用實(shí)際分配率。

　　(3)計(jì)算M產(chǎn)品的變動(dòng)制造費(fèi)用成本差異。

　　(4)計(jì)算M產(chǎn)品的變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異。

　　(5)計(jì)算M產(chǎn)品的變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異。

　　參考解析：(1)變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率=84240/23400=3.6(元/小時(shí)) (2)變動(dòng)制造費(fèi)用實(shí)際分配率=57000/15000=3.8(元/小時(shí))

　　(3)變動(dòng)制造費(fèi)用成本差異=57000-7500×2.2×3.6=-2400(元)(節(jié)約)

　　(4)變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異=(15000—7500×2.2)×3.6=-5400(元)(節(jié)約)

　　(5)變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=15000×(3.8-3.6)=3000(元)(超支)。

　　48[簡(jiǎn)答題]

　　A公司的簡(jiǎn)易現(xiàn)金流量表如下：現(xiàn)金流量表

　　編制單位：A公司2016年度單位：萬(wàn)元

　　續(xù)表

　　2016年實(shí)現(xiàn)銷售收入100000萬(wàn)元，2016年該公司的平均資產(chǎn)總額是500000萬(wàn)元，企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該公司的銷售現(xiàn)金比率、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。

　　(2)計(jì)算A公司2016年的凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)和現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)，對(duì)公司的收益質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，并分析其原因。

　　參考解析：(1)銷售現(xiàn)金比率=66307/100000=66.31% 全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=66307/500000=13.26%

　　(2)經(jīng)營(yíng)凈收益=凈利潤(rùn)-非經(jīng)營(yíng)凈收益=凈利潤(rùn)+財(cái)務(wù)費(fèi)用-投資凈收益=72198+2047-4700

　　=69545(萬(wàn)元)

　　經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金=經(jīng)營(yíng)凈收益+非付現(xiàn)費(fèi)用=經(jīng)營(yíng)凈收益+(計(jì)提減值準(zhǔn)備+計(jì)提折舊、攤銷)=69545+(910+15503+4+116)=86078(萬(wàn)元)

　　凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)凈收益÷凈利潤(rùn)=69545/72198=0.96

　　現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~÷經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金=66307/86078=0.77

　　該企業(yè)收益質(zhì)量從凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)來(lái)看，該公司的收益能力還是比較強(qiáng)的，即主要是靠經(jīng)營(yíng)收益來(lái)增加企業(yè)凈利潤(rùn)，但從現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)來(lái)看，收益質(zhì)量不夠好，原因在于應(yīng)收賬款增加，應(yīng)付賬款減少，導(dǎo)致實(shí)現(xiàn)收益占用了較多營(yíng)運(yùn)資金，取得收益的代價(jià)增加了。

　　49[簡(jiǎn)答題]

　　已知某公司2016年會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　要求：

　　(1)計(jì)算杜邦財(cái)務(wù)分析體系中的下列指標(biāo)：(凡計(jì)算指標(biāo)涉及資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目數(shù)據(jù)的，均按平均數(shù)計(jì)算)

　�、賰糍Y產(chǎn)收益率;

　�、诳傎Y產(chǎn)凈利率(百分?jǐn)?shù)保留三位小數(shù));

　　③銷售凈利率;

　�、芸傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(保留三位小數(shù));

　　⑤權(quán)益乘數(shù)。

　　(2)用文字列出凈資產(chǎn)收益率與上述其他各項(xiàng)指標(biāo)之間的關(guān)系式，并用本題數(shù)據(jù)加以驗(yàn)證。

　　參考解析：

　　(2)凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)=2.5%×2.222×2.4=13.33%

　　或：凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=5.556%×2.4=13.33%。

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