四、計算分析題(本類題共4小題，每小題5分，共20分，凡要求計算的項目，除題中有特殊要求外，均須列出計算過程;計算結(jié)果有計量單位的，應(yīng)予以標(biāo)明，標(biāo)明的計量單位應(yīng)與題中所給計量單位相同;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，百分比指標(biāo)保留百分號前兩位小數(shù)。)

　　46[簡答題]

　　A公司是一家小型玩具制造商，2009年11月份的銷售額為40萬元，12月份銷售額為45萬元。根據(jù)公司市場部的銷售預(yù)測，預(yù)計2010年第一季度1—3月份的月銷售額分別為50萬元、75萬元和90萬元。根據(jù)公司財務(wù)部一貫執(zhí)行的收款政策，銷售額的收款進度為銷售當(dāng)月收款60%，次月收款30%，第三個月收款10%。

　　公司預(yù)計2010年3月份有30萬元的資金缺口，為了籌措所需資金，公司決定將3月份全部應(yīng)收賬款進行保理，保理資金回收比率為80%。

　　要求：

　　(1)測算2010年2月份的現(xiàn)金收入合計。(2)測算2010年3月份應(yīng)收賬款保理資金回收額。

　　(3)測算2010年3月份應(yīng)收賬款保理收到的資金能否滿足當(dāng)月資金需求。

　　參考解析：(1)2月份現(xiàn)金收入合計=45×10%+50×30%+75×60%=64.5(萬元) (2)3月份應(yīng)收賬款=75×10%+90×40%=43.5(萬元)

　　3月份應(yīng)收賬款保理資金回收額=43.5×80%=34.8(萬元)

　　(3)3月份應(yīng)收賬款保理資金回收額為34.8萬元，大于3月份公司的資金缺口30萬元，所以3月份應(yīng)收賬款保理收到的資金能夠滿足當(dāng)月資金需求。

　　47[簡答題]

　　乙公司生產(chǎn)M產(chǎn)品，采用標(biāo)準(zhǔn)成本法進行成本管理。月標(biāo)準(zhǔn)總工時為23400小時，月標(biāo)準(zhǔn)變動制造費用總額為84240元。工時標(biāo)準(zhǔn)為2.2小時/件。假定乙公司本月實際生產(chǎn)M產(chǎn)品7500件，實際耗用總工時15000小時，實際發(fā)生變動制造費用57000元。

　　要求：

　　(1)計算M產(chǎn)品的變動制造費用標(biāo)準(zhǔn)分配率。

　　(2)計算M產(chǎn)品的變動制造費用實際分配率。

　　(3)計算M產(chǎn)品的變動制造費用成本差異。

　　(4)計算M產(chǎn)品的變動制造費用效率差異。

　　(5)計算M產(chǎn)品的變動制造費用耗費差異。

　　參考解析：(1)變動制造費用標(biāo)準(zhǔn)分配率=84240/23400=3.6(元/小時) (2)變動制造費用實際分配率=57000/15000=3.8(元/小時)

　　(3)變動制造費用成本差異=57000-7500×2.2×3.6=-2400(元)(節(jié)約)

　　(4)變動制造費用效率差異=(15000—7500×2.2)×3.6=-5400(元)(節(jié)約)

　　(5)變動制造費用耗費差異=15000×(3.8-3.6)=3000(元)(超支)。

　　48[簡答題]

　　A公司的簡易現(xiàn)金流量表如下：現(xiàn)金流量表

　　編制單位：A公司2016年度單位：萬元

　　續(xù)表

　　2016年實現(xiàn)銷售收入100000萬元，2016年該公司的平均資產(chǎn)總額是500000萬元，企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　(1)計算該公司的銷售現(xiàn)金比率、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。

　　(2)計算A公司2016年的凈收益營運指數(shù)和現(xiàn)金營運指數(shù)，對公司的收益質(zhì)量進行評價，并分析其原因。

　　參考解析：(1)銷售現(xiàn)金比率=66307/100000=66.31% 全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=66307/500000=13.26%

　　(2)經(jīng)營凈收益=凈利潤-非經(jīng)營凈收益=凈利潤+財務(wù)費用-投資凈收益=72198+2047-4700

　　=69545(萬元)

　　經(jīng)營所得現(xiàn)金=經(jīng)營凈收益+非付現(xiàn)費用=經(jīng)營凈收益+(計提減值準(zhǔn)備+計提折舊、攤銷)=69545+(910+15503+4+116)=86078(萬元)

　　凈收益營運指數(shù)=經(jīng)營凈收益÷凈利潤=69545/72198=0.96

　　現(xiàn)金營運指數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷經(jīng)營所得現(xiàn)金=66307/86078=0.77

　　該企業(yè)收益質(zhì)量從凈收益營運指數(shù)來看，該公司的收益能力還是比較強的，即主要是靠經(jīng)營收益來增加企業(yè)凈利潤，但從現(xiàn)金營運指數(shù)來看，收益質(zhì)量不夠好，原因在于應(yīng)收賬款增加，應(yīng)付賬款減少，導(dǎo)致實現(xiàn)收益占用了較多營運資金，取得收益的代價增加了。

　　49[簡答題]

　　已知某公司2016年會計報表的有關(guān)資料如下：

　　單位：萬元

　　要求：

　　(1)計算杜邦財務(wù)分析體系中的下列指標(biāo)：(凡計算指標(biāo)涉及資產(chǎn)負債表項目數(shù)據(jù)的，均按平均數(shù)計算)

　�、賰糍Y產(chǎn)收益率;

　�、诳傎Y產(chǎn)凈利率(百分數(shù)保留三位小數(shù));

　　③銷售凈利率;

　�、芸傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(保留三位小數(shù));

　�、輽�(quán)益乘數(shù)。

　　(2)用文字列出凈資產(chǎn)收益率與上述其他各項指標(biāo)之間的關(guān)系式，并用本題數(shù)據(jù)加以驗證。

　　參考解析：

　　(2)凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)=2.5%×2.222×2.4=13.33%

　　或：凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=5.556%×2.4=13.33%。

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