五、綜合題(本類題共2題，共25分，第1小題10分，第2小題15分，共25分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，百分比指標(biāo)保留百分號(hào)前兩位小數(shù)。凡要求解釋、分析、說(shuō)明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述。)

　　50[簡(jiǎn)答題]

　　乙公司是一家機(jī)械制造企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該公司要求的最低收益率為12%，為了節(jié)約成本支出，提升運(yùn)營(yíng)效率和盈利水平，擬對(duì)正在使用的一臺(tái)舊設(shè)備予以更新。其他資料如下：

　　資料一：新舊設(shè)備數(shù)據(jù)資料如下表所示。

　　乙公司新舊設(shè)備資料

　　金額單位：萬(wàn)元

　　資料二：相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示。

　　要求：

　　(1)計(jì)算與購(gòu)置新設(shè)備相關(guān)的下列指標(biāo)：①稅后年?duì)I業(yè)收入;②稅后年付現(xiàn)成本;③每年折舊抵稅;④殘值變價(jià)收入;⑤殘值凈收益納稅;⑥第1—5年現(xiàn)金凈流量(NCF1～5)和第6年現(xiàn)金凈流量(NCF6);⑦凈現(xiàn)值(NPV)。

　　(2)計(jì)算與使用舊設(shè)備相關(guān)的下列指標(biāo)：①目前賬面價(jià)值;②目前資產(chǎn)報(bào)廢損益;③目前資產(chǎn)報(bào)廢損益對(duì)所得稅的影響;④殘值報(bào)廢損失減稅。

　　(3)已知使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值(NPV)為943.29萬(wàn)元，根據(jù)上述計(jì)算，做出固定資產(chǎn)是否更新的決策，并說(shuō)明理由。

　　參考解析：(1)①稅后年?duì)I業(yè)收人=2800 X(1-25%)=2100(萬(wàn)元) ②稅后年付現(xiàn)成本=1500×(1-25%)=1125(萬(wàn)元)

　�、勖磕暾叟f抵稅=700 X 25%=175(萬(wàn)元)

　�、軞堉底儍r(jià)收入=600萬(wàn)元

　　⑤殘值凈收益納稅=(600-600)×25%=0(萬(wàn)元)

　�、轓CF1～5=2100-1125+175=1150(萬(wàn)元)

　　NCF6=1150+600-0=1750(萬(wàn)元)

　�、逳PV=-4800+1150×(P/A，12%，5)+1750×(P/F，12%，6)=-4800+1150×3.6048+1750×0.5066=232.07(萬(wàn)元)

　　(2)①目前賬面價(jià)值=4500-400×4=2900(萬(wàn)元)

　�、谀壳百Y產(chǎn)報(bào)廢損失=2900-1900=1000(萬(wàn)元)

　�、勰壳百Y產(chǎn)報(bào)廢損失抵稅=1000×25%=250(萬(wàn)元)

　�、軞堉祱�(bào)廢損失減稅=(500-400)×25%=25(萬(wàn)元)

　　(3)因?yàn)槔^續(xù)使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值大于購(gòu)置新設(shè)備的凈現(xiàn)值，所以應(yīng)選擇繼續(xù)使用舊設(shè)備，不應(yīng)更新。

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