| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
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| 第 5 頁(yè)：判斷題 |
| 第 6 頁(yè)：計(jì)算分析題 |
| 第 7 頁(yè)：綜合題 |
| 第 8 頁(yè)：答案及解析 |
五、綜合題
1、A公司是一家零售商，正在編制12月份的預(yù)算，有關(guān)資料如下。
(1)預(yù)計(jì)今年11月30日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：
單位：萬(wàn)元
|
資產(chǎn) |
金額 |
負(fù)債及所有者權(quán)益 |
金額 |
|
貨幣資金 |
22 |
應(yīng)付賬款 |
162 |
|
應(yīng)收賬款 |
76 |
應(yīng)付利息 |
11 |
|
存貨 |
132 |
銀行借款 |
120 |
|
固定資產(chǎn) |
1770 |
實(shí)收資本 |
1700 |
|
在建工程 |
230 |
資本公積 |
170 |
|
無(wú)形資產(chǎn) |
100 |
盈余公積 |
120 |
|
|
|
未分配利潤(rùn) |
47 |
|
資產(chǎn)總計(jì) |
2330 |
負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) |
2330 |
(2)銷售收入預(yù)計(jì)：今年11月200萬(wàn)元，12月220萬(wàn)元;明年1月230萬(wàn)元。
(3)銷售收現(xiàn)預(yù)計(jì)：銷售當(dāng)月收回60%，次月收回38%，其余2%無(wú)法收回(壞賬)。
(4)采購(gòu)付現(xiàn)預(yù)計(jì)：銷售商品的80%在前一個(gè)月購(gòu)入，銷售商品的20%在當(dāng)月購(gòu)入;所購(gòu)商品的進(jìn)貨款項(xiàng)，在購(gòu)買(mǎi)的次月支付。
(5)預(yù)計(jì)12月份購(gòu)置固定資產(chǎn)需支付60萬(wàn)元;全年折舊費(fèi)216萬(wàn)元;除折舊外的其他管理費(fèi)用均須用現(xiàn)金支付，預(yù)計(jì)12月份為26.5萬(wàn)元;12月末歸還一年前借入的到期借款120萬(wàn)元。
(6)預(yù)計(jì)銷售成本率75%。
(7)預(yù)計(jì)銀行借款年利率10%，還款時(shí)支付利息。
(8)企業(yè)最低現(xiàn)金余額5萬(wàn)元;預(yù)計(jì)現(xiàn)金余額不足5萬(wàn)元時(shí)，在每月月初從銀行借入，借款金額是1萬(wàn)元的整數(shù)倍。
(9)假設(shè)公司按月計(jì)提應(yīng)計(jì)利息和壞賬準(zhǔn)備。
要求計(jì)算下列各項(xiàng)的12月份預(yù)算金額：
(1)銷售收回的現(xiàn)金、進(jìn)貨支付的現(xiàn)金、本月新借入的銀行借款;
(2)貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨的期末余額;
(3)稅前利潤(rùn)。
|
銷售收入 |
220 |
|
減：銷售成本 |
220×75%＝165 |
|
折舊 |
216/12＝18 |
|
其他管理費(fèi)用 |
26.5 |
|
應(yīng)計(jì)利息 |
（120＋156）×10%/12＝2.3 |
|
壞賬準(zhǔn)備 |
220×2%＝4.4 |
|
稅前利潤(rùn) |
3.8 |
2、己公司是一家機(jī)械制造企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該公司要求的最低收益率為12%。為了節(jié)約成本支出，提升運(yùn)營(yíng)效率和盈利水平，擬對(duì)正在使用的一臺(tái)舊設(shè)備予以更新。其他資料如下：
資料一：新舊設(shè)備數(shù)據(jù)資料如下表所示。
己公司新舊設(shè)備資料 金額單位：萬(wàn)元
|
項(xiàng)目 |
使用舊設(shè)備 |
購(gòu)置新設(shè)備 |
|
原值 |
4500 |
4800 |
|
預(yù)計(jì)使用年限（年） |
10 |
6 |
|
已用年限（年） |
4 |
0 |
|
尚可使用年限（年） |
6 |
6 |
|
稅法殘值 |
500 |
600 |
|
最終報(bào)廢殘值 |
400 |
600 |
|
目前變現(xiàn)價(jià)值 |
1900 |
4800 |
|
年折舊 |
400 |
700 |
|
年付現(xiàn)成本 |
2000 |
1500 |
|
年?duì)I業(yè)收入 |
2800 |
2800 |
資料二：相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示。
貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)
|
期限（n） |
5 |
6 |
|
（P/F，12%，n） |
0.5674 |
0.5066 |
|
（P/A，12%，n） |
3.6048 |
4.1114 |
要求：
(1)計(jì)算與購(gòu)置新設(shè)備相關(guān)的下列指標(biāo)：①稅后年?duì)I業(yè)收入;②稅后年付現(xiàn)成本;③每年折舊抵稅;④殘值變價(jià)收入;⑤殘值凈收益納稅;⑥第1～5年現(xiàn)金凈流量(NCF1～5)和第6年現(xiàn)金凈流量(NCF6);⑦凈現(xiàn)值(NPV)。
(2)計(jì)算與使用舊設(shè)備相關(guān)的下列指標(biāo);①目前賬面價(jià)值;②目前資產(chǎn)報(bào)廢損益;③資產(chǎn)報(bào)廢損益對(duì)所得稅的影響;④殘值報(bào)廢損失減稅。
(3)已知使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值(NPV)為943.29萬(wàn)元，根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，做出固定資產(chǎn)是否更新的決策，并說(shuō)明理由。
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