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五、綜合題
1、
【正確答案】 (1)銷售收回的現(xiàn)金=12月銷售額×60%+11月銷售額×38%
=220×60%+200×38%=208(萬(wàn)元)
依據(jù)企業(yè)的采購(gòu)付現(xiàn)條件，每月的銷售商品的進(jìn)貨款項(xiàng)(銷售成本)中，80%在當(dāng)月付現(xiàn)，20%在次月付現(xiàn)，則：
進(jìn)貨支付的現(xiàn)金=12月銷售成本×80%+11月銷售成本×20%
=220×75%×80%+200×75%×20%=162(萬(wàn)元)
本月新借入的銀行借款推算如下：
可供使用現(xiàn)金=22+208=230(萬(wàn)元)
現(xiàn)金支出合計(jì)=進(jìn)貨支付的現(xiàn)金+購(gòu)置固定資產(chǎn)+除折舊外的其它管理費(fèi)用
=162+60+26.5=248.5(萬(wàn)元)
還本付息支出=120×(1+10%)=132(萬(wàn)元)
設(shè)：本月新借入的銀行借款為W萬(wàn)元，則：
230-248.5-132+W≥5
解得：W≥155.5(萬(wàn)元)，由于借款金額是1萬(wàn)元的整數(shù)倍，因此本月新借入的銀行借款為156萬(wàn)元。
(2)貨幣資金期末余額=230-248.5-132+156=5.5(萬(wàn)元)
應(yīng)收賬款期末余額=220×38%=83.6(萬(wàn)元)
應(yīng)付賬款期末余額(12月份進(jìn)貨成本)=12月進(jìn)貨款項(xiàng)×20%+1月份進(jìn)貨款項(xiàng)×80%
=220×75%×20%+230×75%×80%=171(萬(wàn)元)
存貨期末余額=132+171-220×75%=138(萬(wàn)元)
(3)稅前利潤(rùn)可推算如下：(單位：萬(wàn)元)
|
銷售收入 |
220 |
|
減：銷售成本 |
220×75%＝165 |
|
折舊 |
216/12＝18 |
|
其他管理費(fèi)用 |
26.5 |
|
應(yīng)計(jì)利息 |
（120＋156）×10%/12＝2.3 |
|
壞賬準(zhǔn)備 |
220×2%＝4.4 |
|
稅前利潤(rùn) |
3.8 |
【答案解析】
【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)預(yù)算的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 (1)①稅后年?duì)I業(yè)收入=2800×(1-25%)=2100(萬(wàn)元)
�、诙惡竽旮冬F(xiàn)成本=1500×(1-25%)=1125(萬(wàn)元)
③每年折舊抵稅=700×25%=175(萬(wàn)元)
�、軞堉底儍r(jià)收入=600(萬(wàn)元)
�、輾堉祪羰找婕{稅=(600-600)×25%=0(萬(wàn)元)
�、轓CF1～5=2100-1125+175=1150(萬(wàn)元)
NCF6=1150+600=1750(萬(wàn)元)
�、邇衄F(xiàn)值(NPV)=1150×(P/A，12%，5)+1750×(P/F，12%，6)-4800
=1150×3.6048+1750×0.5066-4800
=1150×(P/A，12%，6)+600×(P/F，12%，6)-4800
=1150×4.1114+600×0.5066-4800
=232.07(萬(wàn)元)
(2)①目前賬面價(jià)值=4500-400×4=2900(萬(wàn)元)
�、谀壳百Y產(chǎn)報(bào)廢損失=2900-1900=1000(萬(wàn)元)
�、圪Y產(chǎn)報(bào)廢損失抵稅額=1000×25%=250(萬(wàn)元)
④殘值報(bào)廢損失減稅=(500-400)×25%=25(萬(wàn)元)
(3)由于使用新設(shè)備的凈現(xiàn)值小于使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值，所以不應(yīng)該更新設(shè)備(應(yīng)該繼續(xù)使用舊設(shè)備)。
【答案解析】
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)更新決策”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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