49資料1：某企業(yè)(非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))準備將一處房地產(chǎn)轉讓給另一家企業(yè)乙，房地產(chǎn)公允市價為6000萬元，城建稅稅率及教育費附加征收率分別為7%和3%。企業(yè)面臨兩種選擇：一種是直接將房地產(chǎn)按照6000萬元的價格銷售給乙企業(yè);另一種是將房地產(chǎn)作價6000萬元投入乙企業(yè)，然后將持有的股權以6000萬元轉讓給乙企業(yè)的母公司，適用營業(yè)稅稅率為5%。

　　資料2：該企業(yè)成立于2005年，2005年至2010年各年的利潤總額分別為-100萬元，20萬元，-10萬元，20萬元，20萬元，10萬元，預計2011年的利潤總額可以達到120萬元。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料1，從節(jié)稅減負的角度分析企業(yè)應該采取哪種方式投資。

　　(2)根據(jù)資料2，計算該企業(yè)2011年應該繳納的所得稅，假設所得稅稅率為25%，不考慮其他的納稅調(diào)整因素。

　　參考解析

　　(1)從節(jié)稅減負的角度分析應該采取的投資方式：

　　當企業(yè)直接銷售房地產(chǎn)時，應交營業(yè)稅、城建稅及教育費附加=6000×5%×(1+7%+3%)=330(萬元)

　　應交印花稅=6000×0.05%=3(萬元)

　　合計應交稅金=330+3=333(萬元)

　　當企業(yè)先將房地產(chǎn)投入并承擔投資風險和分享利潤時，無需交營業(yè)稅、城建稅及附加，但需交印花稅，投資后轉讓其持有的股權時仍不需交流轉稅，但需交印花稅。

　　企業(yè)應納的稅費：

　　房產(chǎn)投資時應交印花稅=6000 ×0.05%=3(萬元)

　　股權轉讓時應交印花稅=6000×0.05%=3(萬元)

　　合計應交稅金=3+3=6(萬元)

　　所以從節(jié)稅減負角度，企業(yè)采用第二種投資方式更適合。

　　(2)2011年應該交納的所得稅=(120-10)×25%=27.5(萬元)

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