五、綜合題

1.【答案】

(1)編制相關(guān)的會計分錄

①借：分期收款發(fā)出商品　　　　　　　　25.5

貸：庫存商品　　　　　　　25.5

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　7.02

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　30×20％＝6

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　1.02

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　6×(25.5/30)＝5.1

貸：分期收款發(fā)出商品　　　　　　　5.1

②借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　5.4

貸：庫存商品　　　　　5.4

借：銀行存款　　　　　　4.2

營業(yè)費用—代銷手續(xù)費　　　　　　3.75×5％＝0.19

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　7.5×50％＝3.75

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　0.64

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　5.4×50％＝2.7

貸：委托代銷商品　　　　　　　　2.7

③借：銀行存款　　　　　　　　60

貸：預(yù)收賬款　　　　　60

④借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　175.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　150

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　　25.5

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　120

貸：庫存商品　　　　　　　　　120

⑤借：勞務(wù)成本　　　　　　　　15.6

貸：應(yīng)付工資　　　　　　15.6

借：銀行存款　　　　　75

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　75÷1.17＝64.10

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　10.90

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　15.6

貸：勞務(wù)成本　　　　　15.6

⑥借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　9

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　1.53

貸：應(yīng)收賬款—甲公司　　　　　10.53

借：庫存商品　　　　　7.05

貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　7.05

⑦所得稅=28.1×33%=9.27(萬元)

借：所得稅　　　9.27

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅　　　9.27

(2)編制9月份利潤表

利潤表(簡表)

編制單位:甲公司　　　　　　　　　2004年9月　　　　　　　　　　　單位:萬元

 

2.【答案】

(1)借：銀行存款　　　　　　　　2457000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　2100000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　357000

(2)借：應(yīng)收賬款　　　　　1053000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　900000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　153000

(3)借：銀行存款　　　　　　　　600000

貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　　600000

借：銀行存款　　　153000

貸：應(yīng)收賬款　　　153000

(4)借：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　300000

貸：銀行存款　　　　　300000

(5)借：銀行存款　　　　　　　1200000

貸：長期借款　　　　　　1200000

(6)借：應(yīng)收股利　　　　　　　90000

貸：投資收益　　　　　　90000

借：銀行存款　　　　　90000

貸：應(yīng)收股利　　　　　90000

(7)借：物資采購　　　　　　　　450000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　　　　76500

貸：銀行存款　　　　　　　　526500

(8)借：原材料　　　　　　　285000

材料成本差異　　　　　　15000

貸：物資采購　　　　　　300000

(9)借：營業(yè)費用　　　　　　　60000

貸：銀行存款　　　60000

(10)借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　877500

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　750000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　127500

(11)借：財務(wù)費用　　　　　　60000

銀行存款　　　　　　　817500

貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　877500

(12)借：物資采購　　　　　　　　299400

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　　50898

貸：銀行存款　　　　　　　350298

借：原材料　　　　　　　300000

貸：物資采購　　　　　　299400

材料成本差異　　　　　600

(13)借：銀行存款　　　　　　　49500

貸：短期投資　　　　　45000

投資收益　　　　　　4500

(14)借：固定資產(chǎn)　　　　　303000

貸：銀行存款　　　　　　303000

(15)借：工程物資　　　　　　　450000

貸：銀行存款　　　　　　　450000

(16)借：在建工程　　　　　　300000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交土地增值稅　　　　　300000

(17)借：在建工程　　　　　　450000

貸：長期借款　　　　　　　450000

(18)借：長期借款　　　　　　3000000

貸：銀行存款　　　3000000

(19)借：短期借款　　　　　　750000

預(yù)提費用　　　　　37500

貸：銀行存款　　　　　　787500

(20)借：固定資產(chǎn)清理　　　　　60000

累計折舊　　　　　　　540000

貸：固定資產(chǎn)　　　600000

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　1500

貸：銀行存款　　　1500

借：銀行存款　　　　　　　　　2400

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　2400

借：營業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈損失　　　　　　59100

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　59100

(21)借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　750000

累計折舊　　　　　　　450000

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　1200000

借：銀行存款　　　　　900000

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　900000

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　150000

貸：營業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)凈收益　　　　　　150000

(22)借：應(yīng)付工資　　　　　　　　1500000

貸：銀行存款　　　　　　　　1500000

(23)借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　825000

制造費用　　　　　　　　　30000

管理費用　　　　　　　　45000

在建工程　　　　　　　600000

貸：應(yīng)付工資　　　　　　　　　1500000

(24)借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　115500

制造費用　　　　　　　4200

管理費用　　　　　　　　6300

在建工程　　　　　　　84000

貸：應(yīng)付福利費　　　　　　　　　210000

(25)借：財務(wù)費用　　　　　　　64500

貸：預(yù)提費用　　　　　　　　　　　34500

長期借款　　　　　　　　30000

(26)借：生產(chǎn)成本　　　　　　　2100000

貸：原材料　　　　　　　　　　　2100000

借：制造費用　　　　　　　　　　150000

貸：低值易耗品　　　　　　　　　150000

借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　2100000×5%=105000

制造費用　　　　　　150000×5%=7500

貸：材料成本差異　　　　　　　112500

(27)借：管理費用　　　　　180000

貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　180000

借：管理費用　　　　　　　　30000

制造費用　　　　　　　　270000

貸：待攤費用　　　　　　　　　300000

(28)借：制造費用　　　　　　　　　240000

管理費用　　　　　　　　60000

貸：累計折舊　　　　　　300000

(29)借：生產(chǎn)成本　　　　　　701700

貸：制造費用　　　　　　　　701700

30000＋4200＋150000＋7500＋270000＋240000=701700（元）

借：庫存商品　　　　　　　3847200

貸：生產(chǎn)成本　　　　　　　3847200

825000＋115500＋2100000＋105000＋701700=3847200（元）

(30)借：管理費用　　　　　　　2700

貸：壞賬準備　　　　　　　　2700

(900000＋1053000－153000)×0.3％－2700=2700（元）

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