三、判斷題

1.×。無形資產(chǎn)的攤銷年限不能超過企業(yè)的經(jīng)營期。

2.√。

3.√。

4.√。

5.×。企業(yè)取得長期債券投資時支付的手續(xù)費，如果金額較大計入投資成本，金額較小計入投資收益。

6.√。

7.×。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，所支付代扣代繳的消費稅可予抵扣，計入應(yīng)交消費稅的借方，不計入存貨的成本。

8.√。

9.×。在采用成本法核算的情況下，投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派利潤時，按持有表決權(quán)比例計算投資后應(yīng)分得的利潤，借：應(yīng)收股利；貸：投資收益；但不需要沖減長期股權(quán)投資賬面價值。

10.√。

四、計算分析題

1.【答案】

(1)A公司短期投資成本=3×60×(1＋4‰)－60×(0.5/10)=177.72(萬元)

借：短期投資　　　　　　177.72

應(yīng)收股利　　　　　　3

貸：銀行存款　　　180.72

(2)A公司投資收益=187.5×(1－0.4‰)－177.72－3=6.03(萬元)

借：銀行存款　　　　　　186.75

貸：短期投資　　　　　　　177.72

應(yīng)收股利　　　3

投資收益　　　6.03

2.【答案】

(1)借：物資采購　　　　　　　5050000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　858500

貸：銀行存款　　　　　　　5908500

(2)借：物資采購　　　　　　　2950000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　　501500

貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　3451500

(3)不編制會計分錄

(4)不編制會計分錄，月末一次編制入庫會計分錄

(5)借：生產(chǎn)成本　　　　　　　11000000

制造費用　　　　　　　5000000

貸：原材料　　　　　16000000

(6)借：原材料　　　　　　　　3000000

貸：應(yīng)付賬款　　　　　　3000000

(7)借：原材料　　　　　　7200000

貸：物資采購　　　　　7200000

(8)借：材料成本差異　　　　　　　30000

貸：物資采購　　　　　30000

(9)材料成本差異率＝(－20萬＋3萬)/(980萬＋720萬)×100％＝－1％

(注意：分母不含暫估料款金額)

借：生產(chǎn)成本　　　　　　110000

制造費用　　　　　　　　　　　　　　50000

貸：材料成本差異　　　　　160000

3.【答案】

(1)編制2005年有關(guān)購建會計分錄

①借：在建工程—安裝工程　　　　　5000＋850＋50＝5900

貸：銀行存款　　　　　　5900

②領(lǐng)用本公司原材料

借：在建工程—安裝工程　　　　　　424.71

貸：原材料　　　　　　363

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　　　　61.71

③領(lǐng)用本公司產(chǎn)品

借：在建工程—安裝工程　　　　　　　335

貸：庫存商品　　　　　　　200

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　500×17%=85

應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅　　　　　　　500×10%=50

④支付安裝工人工資

借：在建工程—安裝工程　　　　　　　340.29

貸：應(yīng)付工資　　　　　　100

銀行存款　　　　　240.29

⑤設(shè)備安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　5900＋424.71＋335＋340.29=7000

貸：在建工程　　　　　　7000

(2)計算2006年、2007年年折舊額

2006年折舊額＝7000×2/10＝1400（萬元）

2007年折舊額＝(7000－1400)×2/10＝1120（萬元）

4.【答案】

(1)借：應(yīng)付福利費　　　　　　　4000＋680=4680

貸：原材料　　　　　　　4000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　　　　　　680

(2)借：在建工程　　　　　　5000＋850＝5850

貸：原材料　　　　　5000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　　　　　850

(3)借：待處理資產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢　　　　　　8775

貸：原材料　　　　　7500

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　　　1275

(4)借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢　　　　　40400

貸：庫存商品　　　　　　　37000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　　　　　20000×17%=3400

(5)借：長期股權(quán)投資　　　　　　　351000

貸：原材料　　　　　　　300000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　300000×17%=51000

(6)借：營業(yè)外支出　　　　　18000+20000×17%+20000×10%=23400

貸：庫存商品　　　　　　18000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　20000×17%＝3400

應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅　　　　　20000×10%＝2000

(7)借：在建工程　　　　　　73200

貸：庫存商品　　　57000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　60000×17%＝10200

應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅　　　　　60000×10%＝6000

(8)借：應(yīng)付福利費　　　　　66200

貸：庫存商品　　　　　　50000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　60000×17%=10200

應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅　　60000×10%＝6000

(9)借：原材料　　　　　200000＋300－17=200283

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　　34000＋17=34017

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值　　　　　　234000

銀行存款　　　　300

(10)借：制造費用　　　　　　　　2100

貸：原材料　　　　　　2000

應(yīng)付工資　　　　　100

(11)借：應(yīng)收賬款　　　　　　585000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　500000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　85000

(12)借：原材料　　　　　　　600000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　　　　102000

貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　　702000

(13)借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　　　　　9000

貸：銀行存款　　　　　　　9000

(14)5月份應(yīng)交增值稅額＝680＋850＋1275＋3400＋51000＋3400＋10200＋10200＋85000－(34017＋102000＋20000)＝9988（萬元）

5月份應(yīng)交未交的增值稅額=9988－9000＝988（萬元）

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　　　　　　988

貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅　　　　　988

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