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第 2 頁:多選題 |
第 3 頁:判斷題 |
第 4 頁:計算分析題 |
第 5 頁:綜合題 |
三、計算分析題
1.甲公司債券投資的相關(guān)資料如下:
資料一:2015年1月1日,甲公司以銀行存款2 030萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為2 000萬元的4年期公司債券,該債券的票面年利率為4.2%,債券合同約定,未來4年,每年的利息在次年1月1日支付,本金于2019年1月1日一次性償還,乙公司不能提前贖回該債券,甲公司將該債券投資劃分為持有至到期投資。
資料二:甲公司在取得乙公司債券時,計算確定該債券投資的實際年利率為3.79%,甲公司在每年年末對債券投資的投資收益進行會計處理。
資料三:2017年1月1日,甲公司在收到乙公司債券上年利息后,將該債券全部出售,所得款項2 025萬元收存銀行。
假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。
要求(“持有至到期投資”科目應寫出必要的明細科目):
1.【題干】編制甲公司2015年1月1日購入乙公司債券的相關(guān)會計分錄。
【答案】
借:持有至到期投資——成本 2 000
——利息調(diào)整 30
貸:銀行存款 2 030
【考點】持有至到期投資初始計量
2.【題干】計算甲公司2015年12月31日應確定的債券投資收益,并編制相關(guān)會計分錄。
【答案】甲公司2015年應確認的投資收益=期初攤余成本×實際利率=2 030×3.79%=76.94(萬元)
借:應收利息 84(2 000×4.2%)
貸:投資收益 76.94(2 030×3.79%)
持有至到期投資——利息調(diào)整 7.06
【考點】持有至到期投資期末計量
3.【題干】編制甲公司2016年1月1日收到乙公司債券利息的相關(guān)會計分錄
【答案】會計分錄為:
借:銀行存款 84
貸:應收利息 84
【考點】持有至到期投資期末計量
4.【題干】計算甲公司2016年12月31日應確認的債券投資收益,并編制相關(guān)會計分錄
【答案】2016年應確認投資收益=(2 030-7.06)×3.79%=76.67(萬元)
借:應收利息 84
貸:投資收益 76.67
持有至到期投資——利息調(diào)整 7.33
【考點】持有至到期投資期末計量
5.【題干】編制甲公司2017年1月1日出售乙公司債券的相關(guān)會計分錄
【答案】處置時的會計分錄為:
借:銀行存款 2 025
貸:持有至到期投資——成本 2 000
——利息調(diào)整 15.61(30-7.06-7.33)
投資收益 9.39(差額,倒擠)
【考點】持有至到期投資的處置
2.甲公司系生產(chǎn)銷售機床的上市公司,期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量,并按單個存貨項目計提存貨跌價準備。相關(guān)資料如下:
資料一:2016年9月10日,甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的S型機床銷售合同。合同約定,甲公司應于2017年1月10日向乙公司提供10臺S型機床,單位銷售價格為45萬元/臺。
2016年12月31日,甲公司S型機床的庫存數(shù)量為14臺,單位成本為44.25萬元/臺,該機床的市場銷售價格為42萬元/臺。估計甲公司向乙公司銷售該機床的銷售費用為0.18萬元/臺,向其他客戶銷售該機床的銷售費用為0.15萬元/臺。
2016年12月31日,甲公司對存貨進行減值測試前,未曾對S型機床計提存貨跌價準備。
資料二:2016年12月31日,甲公司庫存一批用于生產(chǎn)W型機床的M材料。該批材料的成本為80萬元,可用于生產(chǎn)10臺W型機床,甲公司將該批材料加工成10臺W型機床尚需投入50萬元。該批M材料的市場銷售價格總額為68萬元,估計銷售費用總額為0.6萬元。甲公司尚無W型機床訂單。W型機床的市場銷售價格為12萬元/臺,估計銷售費用為0.1萬元/臺。
2016年12月31日,甲公司對存貨進行減值測試前,“存貨跌價準備——M材料”賬戶的貸方余額為5萬元。
假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。
要求:
1.【題干】計算甲公司2016年12月31日S型機床的可變現(xiàn)凈值。
【答案】
①有合同部分的可變現(xiàn)凈值=10×(45-0.18)=448.2(萬元)
、跓o合同部分的可變現(xiàn)凈值=4×(42-0.15)=167.4(萬元)
③甲公司2016年12月31日S型機床的可變現(xiàn)凈值=448.2+167.4=615.6(萬元)
【考點】存貨期末計量——可變現(xiàn)凈值的確定
2.【題干】判斷甲公司2016年12月31日S型機床是否發(fā)生減值,并簡要說明理由。如果發(fā)生減值,計算應計提存貨跌價準備的金額,并編制相關(guān)會計分錄。
【答案】
甲公司2016年12月31日S型機床對于有合同部分沒有發(fā)生減值,無合同部分發(fā)生了減值。
理由:對于有合同的部分,期末成本=44.25×10=442.5(萬元)<其可變現(xiàn)凈值448.2萬元,因此沒有發(fā)生減值;對于無合同部分,期末成本=44.25×4=177(萬元)>其可變現(xiàn)凈值167.4萬元,因此發(fā)生了減值。
甲公司應計提存貨跌價準備=177-167.4=9.6(萬元)
借:資產(chǎn)減值損失 9.6
貸:存貨跌價準備 9.6
【考點】存貨期末計量——存貨跌價準備的計提
3.【題干】判斷甲公司2016年12月31日是否應對M材料計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準備,并簡要說明理由。如果應計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準備,計算應計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準備的金額,并編制相關(guān)會計分錄。
【答案】
M材料應該計提存貨跌價準備。
理由:甲公司生產(chǎn)的W型機床的成本=材料成本80+加工成本50=130(萬元);W型機床的可變現(xiàn)凈值=估計售價10×12-估計銷售稅費10×0.1=119(萬元);成本>可變現(xiàn)凈值,W型機床發(fā)生了減值,因此M材料也發(fā)生了減值。
M材料存貨跌價準備的期末余額=期初成本80-期末可變現(xiàn)凈值(產(chǎn)成品估計售價10×12-產(chǎn)成品估計銷售稅費10×0.1-加工成本50)=11(萬元),M材料存貨跌價準備的發(fā)生額=期末余額11-期初余額5=6(萬元),因此M材料應補提存貨跌價準備6萬元。
借:資產(chǎn)減值損失 6
貸:存貨跌價準備 6
【考點】存貨期末計量——需加工的材料
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