四、計(jì)算分析題

　　第一題：

　　(1)2011年度持有至到期投資的投資收益=(1000-100)*7.47%=67.23 萬(wàn)元

　　(2)2011年末持有至到期投資的賬面價(jià)值=900+(900*7.47%-1000*5%)=917.23 萬(wàn)元

　　2012年末持有至到期投資的賬面價(jià)值=917.23+(917.23*7.47%-1000*5%)=935.75萬(wàn)元

　　2012年末持有至到期投資的減值損失=935.75-800=135.75萬(wàn)元

　　(3)2013年1月1日持有至到期投資利息調(diào)整的余額=100-17.23-18.52=64.25萬(wàn)元

　　出售持有至到期投資的損益=801-(1000-135.75-64.25)=1 萬(wàn)元

　　(4)分錄如下：

　　2011年1月1日買(mǎi)入持有至到期投資的分錄：

　　借：持有至到期投資--面值 1000

　　貸：銀行存款 900

　　持有至到期投資--利息調(diào)整 100

　　2011年12月31日確認(rèn)持有至到期投資投資收益并收到利息

　　借：應(yīng)收利息 50

　　持有至到期投資--利息調(diào)整 17.23

　　貸：投資收益 67.23

　　借：銀行存款 50

　　貸：應(yīng)收利息 50

　　2012年12月31日確認(rèn)持有至到期投資投資收益并收到利息

　　借：應(yīng)收利息 50

　　持有至到期投資--利息調(diào)整 18.52

　　貸：投資收益 68.52

　　借：銀行存款 50

　　貸：應(yīng)收利息 50

　　2012年12月31日計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　借：資產(chǎn)減值損失 135.75

　　貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 135.75

　　2013年1月1日處置持有至到期投資的分錄

　　借：銀行存款 801

　　持有至到期投資--利息調(diào)整 64.25

　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備 135.75

　　貸：持有至到期投資--面值 1000

　　投資損益 1000

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