四、綜合題

　　1.(2011年)甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)為一家從事機械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬元，其中實收資本4000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù);

　　(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺并交付使用，合同約定的價值為3500萬元(與公允價值相符)，增值稅稅額為595萬元;同時甲公司增加實收資本2000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

　　(2)出售一項專利技術(shù)，售價25萬元，款項存入銀行，不考慮相關(guān)稅費。該項專利技術(shù)實際成本50萬元，累計攤銷額38萬元，未計提減值準(zhǔn)備。

　　(3)被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值凈值增加300萬元，甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。

　　(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。

　　(5)攤銷遞延收益31萬元(該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助)。

　　(6)年末某研發(fā)項目完成并形成無形資產(chǎn)，該項目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。

　　(7)除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收入10500萬元，發(fā)生營業(yè)成本4200萬元、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費用200萬元、管理費用300萬元、財務(wù)費用200萬元，經(jīng)計算確定營業(yè)利潤為5000萬元。

　　按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費120萬元，實際發(fā)生并計入當(dāng)年利潤總額的職工福利費150萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。

　　(8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費用。

　　(9)年末將“本年利潤”科目貸方余額3813萬元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

　　(10)年末提取法定盈余公積381.3萬元，提取任意盈余公積360萬元。

　　(11)年末將“利潤分配——提取法定盈余公積”、“利潤分配——提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)至(6)，逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(2)根據(jù)資料(2)至(7)，計算甲公司2010年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅。

　　(3)根據(jù)資剁f8)至(11)，逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(4)計算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的期末余額。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】本題考核接受投資、長期股權(quán)投資、遞延收益分?jǐn)偟热粘I(yè)務(wù)處理及相關(guān)報表項目計算。

　　(1)

　�、俳瑁汗潭ㄙY產(chǎn) 3500

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 595

　　貸：實收資本 2000

　　資本公積——資本溢價 2095

　�、�

　　借：銀行存款 25

　　累計攤銷 38

　　貸：無形資產(chǎn) 50

　　營業(yè)外收入 13

　　③

　　借：長期股權(quán)投資——丙公司(其他權(quán)益變動) 90(300×30%)

　　貸：資本公積——其他資本公積 90

　�、�

　　借：固定資產(chǎn)清理 50

　　貸：營業(yè)外收入 50

　　⑤

　　借：遞延收益 31

　　貸：營業(yè)外收入 31

　�、�

　　借：無形資產(chǎn) 200

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出 200

　　(2)

　　2010年度利潤總額=營業(yè)利潤5000+(13+50+31)=5094(萬元)

　　全年應(yīng)交所得稅=[5094+(150-120)]×25%=1281(萬元)

　　【注：因福利費的稅前扣除金額為120萬元，企業(yè)實際扣除的為150萬元，多扣除部分需要納稅調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額�！�

　　(3)

　　業(yè)務(wù)(8)：

　　借：所得稅費用 1281

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 1281

　　借：本年利潤 1281

　　貸：所得稅費用 1281

　　業(yè)務(wù)(9)：

　　借：本年利潤 3813

　　貸：利潤分配——未分配利潤 3813

　　業(yè)務(wù)(1O)：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積 381.3

　　——提取任意盈余公積 360

　　貸：盈余公積——法定盈余公積 381.3

　　——任意盈余公積 360

　　業(yè)務(wù)(11)：

　　借：利潤分配——未分配利潤 741.3

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積 381.3

　　——提取任意盈余公積 360

　　(4)

　　2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實收資本”項目：期初4000+(1)2000=6000(萬元)2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項目=期初400+(1)2095+(3)90=2585(萬元)2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項目=期初800十(10)381.3+(10)360=1541.3(萬元)

　　2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目：期初200+3813-741.3=3271.7(萬元)