3.(2009年)W股份有限公司2008年有關(guān)資料如下：

　　(1)1月1日部分總賬及其所屬明細賬余額如表所示：

　　單位：萬元

　　注：①該公司未單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”會計科目。

　　②表中長期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。

　　(2)2008年W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　�、�3月10日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收A公司賬款70萬元并存入銀行。

　　②4月15日，收到C公司發(fā)來的材料一批并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬元。增值稅17萬元，其款項上年已預(yù)付。

　�、�4月20日，對廠房進行更新改造，發(fā)生后續(xù)支出總計500萬元，所替換的舊設(shè)施賬面價值為300萬元(該設(shè)施原價500萬元，已提折舊167萬元，已提減值準備33萬元)。該廠房于12月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，其后續(xù)支出符合資本化條件。

　　④1至4月該廠房已計提折舊100萬元。

　　⑤6月30日從乙銀行借款200萬元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。

　�、�10月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有(不考慮增值稅)：持銀行匯票購進材料500萬元;持銀行本票購進庫存商品300萬元;簽發(fā)6個月的商業(yè)匯票購進物資800萬元。

　�、�12月31日，經(jīng)計算本月應(yīng)付職工工資200萬元，應(yīng)計提社會保險費50萬元。同日，以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬元，該住房供公司高級管理人員免費居住。

　�、�12月31日，經(jīng)減值測試，應(yīng)收A公司賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。

　　⑨W股份有限公司對B公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其投資占B公司的表決權(quán)股份的30%。2008年B公司實現(xiàn)凈利潤9000萬元。長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負債表日不存在減值跡象。除上述資料外，不考慮其他因素。

　　要求：

　　計算W股份有限公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表下列項目的年末余額。

　　(1)應(yīng)收賬款(2)預(yù)付款項(3)長期股權(quán)投資(4)固定資產(chǎn)(5)應(yīng)付票據(jù)(6)應(yīng)付賬款(7)應(yīng)付職工薪酬(8)長期借款(答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】本題考核資產(chǎn)負債表項目的計算。

　　(1)應(yīng)收賬款=賬面余額-壞賬準備=600-200=400(萬元)

　　(2)預(yù)付款項=150-117=33(萬元)

　　(3)長期股權(quán)投資=2500+2700=5200(萬元)

　　(4)固定資產(chǎn)=(3000-900-100-200)-300+500=2000(萬元)

　　(5)應(yīng)付票據(jù)=800萬元

　　(6)應(yīng)付賬款=1050萬元

　　(7)應(yīng)付職工薪酬=200+50-2=248(萬元)

　　(8)長期借款=200萬元(期初向甲銀行借入的300萬元，到年底還有9個月到期，所以應(yīng)該列入一年內(nèi)到期的非流動負債項目)

　　【解析】上述業(yè)務(wù)的會計分錄：

　�、俳瑁恒y行存款70

　　貸：壞賬準備70

　　或者：

　　借：應(yīng)收賬款70

　　貸：壞賬準備70同時，

　　借：銀行存款70

　　貸：應(yīng)收賬款70

　　②借：原材料100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交稅費(進項稅額)17

　　貸：應(yīng)付賬款117

　�、劢瑁涸诮üこ�1800

　　累計折舊1000

　　固定資產(chǎn)減值準備200

　　貸：固定資產(chǎn)3000

　　借：在建工程500

　　貸：銀行存款等500

　　借：營業(yè)外支出等300

　　貸：在建工程300

　　借：固定資產(chǎn)2000

　　貸：在建工程2000

　�、芙瑁褐圃熨M用100

　　貸：累汁折舊100

　　⑤借：銀行存款200

　　貸：長期借款200

　　年底計提并支付利息：

　　借：財務(wù)費用6

　　貸：應(yīng)付利息6

　　借：應(yīng)付利息6

　　貸：銀行存款6

　�、藿瑁涸牧�500

　　庫存商品300

　　貸：其他貨幣資金800

　　借：原材料等800

　　貸：應(yīng)付票據(jù)800

　　⑦借：管理費用等250

　　貸：應(yīng)付職工薪酬250

　　借：應(yīng)付職工薪酬2

　　貸：銀行存款2

　�、鄳�(yīng)收A公司的款項期末壞賬準備應(yīng)有余額=600-400=200(萬元)，計提壞賬準備前已經(jīng)有的余額=30+70=100(萬元)，所以應(yīng)該補提的壞賬準備=200-100=100(萬元)。

　　借：資產(chǎn)減值損失100

　　貸：壞賬準備100

　�、峤瑁洪L期股權(quán)投資2700

　　貸：投資收益2700