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在線名師:劉艷霞老師
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劉艷霞老師
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游文麗:中級經(jīng)濟(jì)法考前串講及復(fù)習(xí)題二

 

(十)下崗職工李某與某鎮(zhèn)政府簽訂荒山承包協(xié)議,規(guī)定承包期20年,每年上交承包費(fèi)10萬元。經(jīng)營兩年后,因效益較好,鎮(zhèn)政府單方?jīng)Q定每年承包費(fèi)提高到了30萬元.李某不同意。2004年7月20日李某接到政府官員將荒山轉(zhuǎn)包他人的通知。8月16日,李某向上級政府口頭提出行政復(fù)議申請.9月22日,由于受理行政復(fù)議的機(jī)關(guān)遲遲未作出行政決定,李某向法院提起訴訟。要求:

(1)李某提請行政復(fù)議,上級機(jī)關(guān)是否應(yīng)該受理?

(2)李某申請行政復(fù)議的方式和時間是否合法?

(3)若受理復(fù)議的機(jī)關(guān)收取行政復(fù)議費(fèi)用是否正確?

(4)李某向法院提起訴訟,法院應(yīng)否受理?

答:(1)應(yīng)該受理,屬于行政復(fù)議范圍。

(2)行政復(fù)議即可書面提出也可口頭提出,方式合法;公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的,可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。時間合法。

(3)不正確。行政職權(quán)也是必盡義務(wù),所以無權(quán)收取費(fèi)用。

(4)不受理。行政復(fù)議申請已被復(fù)議機(jī)關(guān)依法受理的,或者法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議、對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的,在法定行政復(fù)議期限內(nèi)不得向人民法院提起行政訴訟。

 

計算題
(一)丙公司適用33%的企業(yè)所得稅稅率,上年發(fā)生虧損113.5萬元尚未彌補(bǔ),本年經(jīng)營情況如下:

1.全年產(chǎn)品銷售收入9300萬元,產(chǎn)品加工修理收入700萬元

2.購買股票轉(zhuǎn)讓收益60萬元,購買企業(yè)債券利息收入90萬元,購買國債利息收入40萬元。

3.全年發(fā)生銷售費(fèi)用240萬元,其中銷售回扣支出60萬元.

4.發(fā)生職工資支出及按實(shí)際工資總額提取的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共593.5萬元.

5.全年產(chǎn)品銷售成本及加工成本6140萬元(不含工資費(fèi)用支出),在建工程成本支出950萬元。

6.全年借款利息支出330萬元,其中包括年初為在建工程的借款1loo萬元,年利率10%,工程尚未完工,借款期2年.

7.全年發(fā)生招待費(fèi)73萬元,稅收罰款支出25萬元,訴訟費(fèi)支出10萬元。產(chǎn)品維修服務(wù)支出480萬元,水電費(fèi)100萬元,固定資產(chǎn)折舊300萬元(其中職工個人住房折舊100萬元),擔(dān)保損失130萬元。

8.公司發(fā)生新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用支出260萬元,上年支出為200萬元;公司通過民政部門對外公益性捐贈支出100萬元,直接對山區(qū)小學(xué)捐贈支出25萬元。

9.企業(yè)1~11月份累計已預(yù)交所得稅330萬元,全年已交增值稅520萬元、消費(fèi)稅260萬元,營業(yè)稅20萬元,城建稅及教育費(fèi)附加80萬元。公司職工500人,當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)允許從收入中扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)為每人每月700元

要求:根據(jù)以上資料計算

1.企業(yè)哪些收入免交企業(yè)所得稅?

2.哪些支出不得從收入總額中扣除?

3.哪些費(fèi)用超過了稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)?

4.全年應(yīng)納稅所得額

5.年終應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅

答案:

1.國債利息收入免稅

2.下列支出不得從收入中扣除

(1)回扣支出--60萬元

(2)在建工程支出=950萬元

(3)工程借款利息支出=1100×1O%=110萬元

(4)職工住房折舊及擔(dān)保損失=100+130=230萬元

(5)稅收罰款及上交增值稅、企業(yè)所得稅=25+500+520=1045萬元

(6)直接對山區(qū)小學(xué)的捐贈25萬元

3.下列費(fèi)用超過了稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)

(1)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)支出=73-[1500×5‰+(9300+700-1500)×3‰]=40萬元

(2)工資及提取的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)

=593.5-500×0.84×(1+14%+2%+1.5%)=100萬元

(3)全年應(yīng)納稅所得額(不考慮公益性捐贈)

【提示】上年發(fā)生的虧損從本年稅前利潤中彌補(bǔ).

=(9300+700+60+90)-(240-60)-(593.5-100)-6140-(330-110)-(73-40)-10-480-190-(300-100)-(260+20+80)-113.5-260×(1+50%)=1340萬元

允許扣除公益性捐贈=1340×3%=40.2萬元

全年應(yīng)納稅所得額=1340-40.2=1299.8萬元

4.全年應(yīng)交所得稅=1299.8×33%=428.934萬元

年終應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅=428.934-330=98.934萬元

 

(二)乙公司為大連市從事石油化工的龍頭企業(yè),屬于增值稅一般納稅人,2004年11月發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù):

1.為生產(chǎn)購進(jìn)A材料,專用發(fā)票注明買價3000萬元,增值稅510萬元,增值稅稅率17%。

2.為生產(chǎn)產(chǎn)品購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,買價500萬元,同時普通發(fā)票注明發(fā)生運(yùn)費(fèi)30萬元,裝卸費(fèi)10萬元。

3.為生產(chǎn)購進(jìn)輔助乙材料,普通發(fā)票注明金額23.4萬元。

4.為生產(chǎn)購進(jìn)乙材料,專用發(fā)票注明買價400萬元,增值稅68萬元:該材料部分免稅C產(chǎn)品,部分生產(chǎn)應(yīng)稅E產(chǎn)品,本月全部耗用完畢。

5.自制的B產(chǎn)品對商場銷售,含增值稅售價5850萬元,B產(chǎn)品增值稅稅率17%,給予對方10%的折扣,折扣部分單獨(dú)開紅字用發(fā)票沖銷。

6.生產(chǎn)的C產(chǎn)品對外出售,售價700萬元。

7.生產(chǎn)的D產(chǎn)品委托甲公司代銷,已經(jīng)發(fā)出商品成本550萬元,正常不含增值稅售價1000萬元.增值稅稅率17%,消費(fèi)稅稅率20%,尚未收到代銷清單。

8.部分D產(chǎn)品被在建工程領(lǐng)用,成本275萬元,正常不含增值稅售價500萬元,領(lǐng)用時開出專用發(fā)票。

9.因火災(zāi)損失部分A材料,該部分材料購入時買價100萬元。

10.生產(chǎn)的E產(chǎn)品用于交換所需的甲材料雙方均為一般納稅人,互開增值稅專用發(fā)票,E產(chǎn)品不含稅售價300萬元,增值稅率17%,消費(fèi)稅率25%,換回的甲材料尚未入庫。

11.接受捐贈設(shè)備一臺,未用發(fā)票注明價款200萬元,增值稅34萬元,普通發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)20萬元。

要求:根據(jù)以上資料,計算并回答下列問題

1.該公司在銷售時,增值稅專用發(fā)票的使用有哪些不當(dāng)之處?

2.計算本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.計算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和應(yīng)交增值稅。

4.計算本期應(yīng)交消費(fèi)稅。

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