材料六

　　中國公民張某為境內(nèi)甲公司高級管理人員。2015年12月有關(guān)收支情況如下：

　　(1)取得基本工資8 000元，職務(wù)津貼6 000元，全年一次性獎金18 000元。

　　(2)出租住房取得租金收入5 000元，房屋租賃過程中繳納的相關(guān)稅費(fèi)200元。

　　(3)取得境內(nèi)A上市公司非限售股股息2 000元;該股票于當(dāng)月轉(zhuǎn)讓取得所得20 000元。該股票持有期限為10個月。

　　(4)取得國債利息6 000元，保險賠款7 000元。已知：工資、薪金所得，每月減除費(fèi)用3 500元;對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。每次收入4 000元以上的。減除20%的費(fèi)用。

　　個人所得稅稅率表

　　(工資、薪金所得適用)

　　級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)

　　含稅級距

　　1不超過1 500元的部分3

　　2超過1 500元至4 500元的部分10

　　3超過4 500元至9 000元的部分20

　　4超過9 000元至35 000元的部分25

　　………………

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。

　　68.【題干】張某當(dāng)月基本工資及職務(wù)津貼應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.(8 000+6 000-3 500)×25%-1 005=1 620元

　　B.(8 000-3 500-105)×10%+(6 000-3 500-105)×10%=679元

　　C.(8 000-3 500)×10%-105+(6 000-3 500)×10%-105=490元

　　D.(8 000-3 500)×10%-105+6 000×20%-555=990元

　　【答案】A

　　【解析】工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及其與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，因此選項A正確。

　　69.【題干】張某全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.18 000×25%-1 005=3 495元

　　B.18 000×3%=540元

　　C.(18 000-3 500)×25%-1 005=2 620元

　　D.18 000×25%=4 500

　　【答案】B

　　【解析】全年一次性獎金18 000/12=1 500(元)，適用3%的稅率，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)納稅額=全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)=18 000×3%=540元，選項B正確。

　　材料七

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事建筑、裝修材料的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2015年10月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.33萬元。

　　(2)購進(jìn)辦公設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3.4萬元。

　　(3)倉庫因保管不善丟失一批上月購進(jìn)的零配件，該批零配件賬面成本10.53萬元，其中含運(yùn)輸費(fèi)成本0.23萬元，購進(jìn)零配件和支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項稅額均已于上月抵扣。

　　(4)銷售裝修板材取得含稅價款234萬元，另收取包裝費(fèi)2.34萬元。

　　(5)銷售一臺自己使用過的機(jī)器設(shè)備取得含稅銷售額20.6萬元，該設(shè)備于2008年2月購入。甲公司屬于2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人。

　　已知：貨物增值稅稅率為17%，提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)增值稅稅率為11%，銷售自己使用過的機(jī)器設(shè)備按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;上期留抵增值稅額為5.6萬元;取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　70.【題干】本期可以抵扣的增值稅有(　)。

　　【選項】

　　A.上期留抵增值稅額5.6萬元

　　B.購進(jìn)辦公設(shè)備的進(jìn)項稅額3.4萬元

　　C.購進(jìn)生產(chǎn)用原料的進(jìn)項稅額17萬元

　　D.支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項稅額0.33萬元

　　【答案】ABCD

　　71.【題干】甲公司當(dāng)月丟失零配件增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的下列計算列式中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.(10.53-0.23)×17%+0.23×11%=1.7763萬元

　　B.(10.53-0.23)×17%=1.751萬元

　　C.10.53÷(1+17%)×17%+0.23×11%=1.5553萬元

　　D.10.53÷(1+17%)×17%=1.53萬元

　　【答案】A

　　72.【題干】甲公司當(dāng)月銷售裝修板材增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.[234+2.34÷(1+17%)]×17%=40.12萬元

　　B.234÷(1+17%)×17%=34萬元

　　C.234×17%=39.78萬元

　　D.(234+2.34)÷(1+17%)×17%=34.34萬元

　　【答案】D

　　73.【題干】甲公司當(dāng)月銷售機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算列式中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.20.6×2%=0.412萬元

　　B.20.6÷(1+3%)×2%=0.4萬元

　　C.20.6÷(1+3%)×3%×50%=0.3萬元

　　D.20.6×3%×50%=0.309萬元

　　【答案】B

　　材料八

　　甲公司為民居企業(yè)，2014年度有關(guān)財務(wù)收支情況如下：

　　(1)銷售商品收入5 000萬元，出售一臺設(shè)備收入20萬元，轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)收入300萬元，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元。

　　(2)稅收滯納金5萬元，贊助支出30萬元，被沒收財物的損失10萬元，環(huán)保罰款50萬元。

　　(3)其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計3 500萬元。

　　已知：甲公司2012年在境內(nèi)A市登記注冊成立，企業(yè)所得稅實行按月預(yù)繳。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　74.【題干】甲公司取得的下列收入中，屬于免稅收入的是(　)。

　　【選項】

　　A.銷售商品收入5 000萬元

　　B.從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元

　　C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入300萬元

　　D.出售設(shè)備收入20萬元

　　【答案】B

　　75.【題干】甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的項目是(　)。

　　【選項】

　　A.稅收滯納金5萬元

　　B.環(huán)保罰款50萬元

　　C.贊助支出30萬元

　　D.被沒收財物的損失10萬元

　　【答案】ABCD

　　76.【題干】甲公司2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是(　)。

　　【選項】

　　A.1 720萬元

　　B.1 805萬元

　　C.1 585萬元

　　D.1 820萬元

　　【答案】D

　　77.【題干】下列關(guān)于甲公司企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.甲公司2014納稅年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止

　　B.甲公司應(yīng)當(dāng)自2014年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳XXX

　　C.XXXXX

　　D.XXXXXX

　　【答案】AB

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