材料六

　　中國公民張某為境內甲公司高級管理人員。2015年12月有關收支情況如下：

　　(1)取得基本工資8 000元，職務津貼6 000元，全年一次性獎金18 000元。

　　(2)出租住房取得租金收入5 000元，房屋租賃過程中繳納的相關稅費200元。

　　(3)取得境內A上市公司非限售股股息2 000元;該股票于當月轉讓取得所得20 000元。該股票持有期限為10個月。

　　(4)取得國債利息6 000元，保險賠款7 000元。已知：工資、薪金所得，每月減除費用3 500元;對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。每次收入4 000元以上的。減除20%的費用。

　　個人所得稅稅率表

　　(工資、薪金所得適用)

　　級數全月應納稅所得額稅率(%)

　　含稅級距

　　1不超過1 500元的部分3

　　2超過1 500元至4 500元的部分10

　　3超過4 500元至9 000元的部分20

　　4超過9 000元至35 000元的部分25

　　………………

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。

　　68.【題干】張某當月基本工資及職務津貼應繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.(8 000+6 000-3 500)×25%-1 005=1 620元

　　B.(8 000-3 500-105)×10%+(6 000-3 500-105)×10%=679元

　　C.(8 000-3 500)×10%-105+(6 000-3 500)×10%-105=490元

　　D.(8 000-3 500)×10%-105+6 000×20%-555=990元

　　【答案】A

　　【解析】工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及其與任職或者受雇有關的其他所得，因此選項A正確。

　　69.【題干】張某全年一次性獎金應繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.18 000×25%-1 005=3 495元

　　B.18 000×3%=540元

　　C.(18 000-3 500)×25%-1 005=2 620元

　　D.18 000×25%=4 500

　　【答案】B

　　【解析】全年一次性獎金18 000/12=1 500(元)，適用3%的稅率，速算扣除數為0，應納稅額=全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數=18 000×3%=540元，選項B正確。

　　材料七

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事建筑、裝修材料的生產和銷售業(yè)務，2015年10月有關經濟業(yè)務如下：

　　(1)購進生產用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元，另支付運輸費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.33萬元。

　　(2)購進辦公設備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3.4萬元。

　　(3)倉庫因保管不善丟失一批上月購進的零配件，該批零配件賬面成本10.53萬元，其中含運輸費成本0.23萬元，購進零配件和支付運輸費的進項稅額均已于上月抵扣。

　　(4)銷售裝修板材取得含稅價款234萬元，另收取包裝費2.34萬元。

　　(5)銷售一臺自己使用過的機器設備取得含稅銷售額20.6萬元，該設備于2008年2月購入。甲公司屬于2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人。

　　已知：貨物增值稅稅率為17%，提供交通運輸業(yè)服務增值稅稅率為11%，銷售自己使用過的機器設備按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;上期留抵增值稅額為5.6萬元;取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務機關認證。

　　要求：

　　根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　70.【題干】本期可以抵扣的增值稅有(　)。

　　【選項】

　　A.上期留抵增值稅額5.6萬元

　　B.購進辦公設備的進項稅額3.4萬元

　　C.購進生產用原料的進項稅額17萬元

　　D.支付運輸費的進項稅額0.33萬元

　　【答案】ABCD

　　71.【題干】甲公司當月丟失零配件增值稅進項稅額轉出的下列計算列式中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.(10.53-0.23)×17%+0.23×11%=1.7763萬元

　　B.(10.53-0.23)×17%=1.751萬元

　　C.10.53÷(1+17%)×17%+0.23×11%=1.5553萬元

　　D.10.53÷(1+17%)×17%=1.53萬元

　　【答案】A

　　72.【題干】甲公司當月銷售裝修板材增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.[234+2.34÷(1+17%)]×17%=40.12萬元

　　B.234÷(1+17%)×17%=34萬元

　　C.234×17%=39.78萬元

　　D.(234+2.34)÷(1+17%)×17%=34.34萬元

　　【答案】D

　　73.【題干】甲公司當月銷售機器設備應繳納增值稅稅額的下列計算列式中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.20.6×2%=0.412萬元

　　B.20.6÷(1+3%)×2%=0.4萬元

　　C.20.6÷(1+3%)×3%×50%=0.3萬元

　　D.20.6×3%×50%=0.309萬元

　　【答案】B

　　材料八

　　甲公司為民居企業(yè)，2014年度有關財務收支情況如下：

　　(1)銷售商品收入5 000萬元，出售一臺設備收入20萬元，轉讓一宗土地使用權收入300萬元，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元。

　　(2)稅收滯納金5萬元，贊助支出30萬元，被沒收財物的損失10萬元，環(huán)保罰款50萬元。

　　(3)其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費用、稅金合計3 500萬元。

　　已知：甲公司2012年在境內A市登記注冊成立，企業(yè)所得稅實行按月預繳。

　　要求：

　　根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　74.【題干】甲公司取得的下列收入中，屬于免稅收入的是(　)。

　　【選項】

　　A.銷售商品收入5 000萬元

　　B.從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元

　　C.轉讓土地使用權收入300萬元

　　D.出售設備收入20萬元

　　【答案】B

　　75.【題干】甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的項目是(　)。

　　【選項】

　　A.稅收滯納金5萬元

　　B.環(huán)保罰款50萬元

　　C.贊助支出30萬元

　　D.被沒收財物的損失10萬元

　　【答案】ABCD

　　76.【題干】甲公司2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額是(　)。

　　【選項】

　　A.1 720萬元

　　B.1 805萬元

　　C.1 585萬元

　　D.1 820萬元

　　【答案】D

　　77.【題干】下列關于甲公司企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.甲公司2014納稅年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止

　　B.甲公司應當自2014年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳XXX

　　C.XXXXX

　　D.XXXXXX

　　【答案】AB

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