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四、計(jì)算題
1、
【正確答案】 (1)2011年完工進(jìn)度=2 500/(2 500+3 750)×100%=40%
2011年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=6 000×40%=2 400(萬(wàn)元)
2011年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(2 500+3 750)×40%=2 500(萬(wàn)元)
2011年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=2 400-2 500=-100(萬(wàn)元)
2011年末應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(2 500+3 750-6 000)×(1-40%)=150(萬(wàn)元)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 400
工程施工——合同毛利 100
借：資產(chǎn)減值損失 150
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 150
(2)2012年完工進(jìn)度=(2 500+3 575)/(2 500+3 575+675)×100%=90%
2012年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(6 000+1 000)×90%-2 400=3 900(萬(wàn)元)
2012年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(2 500+3 575+675)×90%-2 500=3 575(萬(wàn)元)
2012年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=3 900-3 575=325(萬(wàn)元)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3 575
工程施工——合同毛利 325
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 900
(3)2013年完工進(jìn)度=100%
2013年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=7 000-2 400-3 900=700(萬(wàn)元)
2013年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=6 775-2 500-3 575=700(萬(wàn)元)
2013年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=700-700=0
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 700
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 150
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150
【答案解析】
【該題針對(duì)“建造合同收入和合同費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 ①借：應(yīng)收票據(jù) 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 68
貸：庫(kù)存商品 68
�、诮瑁喊l(fā)出商品(或委托代銷商品) 100
貸：庫(kù)存商品 100
借：應(yīng)收賬款 126.36
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 108
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 18.36
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60
貸：發(fā)出商品(或委托代銷商品) 60
借：銷售費(fèi)用 10.8
貸：應(yīng)收賬款 10.8
�、劢瑁恒y行存款 48.16
庫(kù)存商品 8
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 48
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.16
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 32
貸：庫(kù)存商品 32
�、芙瑁恒y行存款 585
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85(500×17%)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300
貸：庫(kù)存商品 300
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3
預(yù)計(jì)負(fù)債 2
�、萁瑁簯�(yīng)收賬款 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60
貸：庫(kù)存商品 60
借：銀行存款 115.83
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.17
貸：應(yīng)收賬款 117
【答案解析】
【該題針對(duì)“銷售商品收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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