四、計(jì)算題

　　1、甲股份有限公司(本題下稱"甲公司")為上市公司，2010年至2011年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)2010年7月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6 000萬(wàn)元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù);A公司在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。

　　2010年8月10日，A公司將在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800萬(wàn)元;A公司該在建寫字樓的賬面余額為1 800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元;A公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為2 600萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2 300萬(wàn)元。

　　甲公司將取得的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。

　　(2)甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2011年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬(wàn)元。2011年1月1日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

　　對(duì)于該寫字樓，甲公司與B公司于2010年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自2011年1月1日開始，租期為5年;年租金為240萬(wàn)元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

　　2011年12月31日，甲公司收到租金240萬(wàn)元。同日，該寫字樓的公允價(jià)值為3 200萬(wàn)元。

　　(3)2012年2月20日，甲公司與C公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資及寫字樓轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元，取得C公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。同時(shí)，甲公司經(jīng)與B、C公司協(xié)商，甲公司與B公司的租賃協(xié)議終止，由C公司向B公司繼續(xù)出租該棟寫字樓。

　　2月25日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬(wàn)元補(bǔ)價(jià);雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2 300萬(wàn)元，公允價(jià)值為2 000萬(wàn)元，寫字樓的公允價(jià)值為3 300萬(wàn)元;C公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5 500萬(wàn)元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。

　　(4)其他資料如下：

　�、偌俣�甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

　�、诩俣ú豢紤]相關(guān)稅費(fèi)影響。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算A公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)計(jì)算甲公司寫字樓在2011年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)編制甲公司2011年收取寫字樓租金的相關(guān)會(huì)計(jì)分

　　(5)編制甲公司轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資及寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　2、2010年12月1日，正保公司與東大公司經(jīng)協(xié)商用一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)交換東大公司的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本為1 300萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為借方余額200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1 600萬(wàn)元。固定資產(chǎn)的賬面余額為800萬(wàn)元，累計(jì)折舊額為200萬(wàn)元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元。無形資產(chǎn)的賬面原價(jià)為2 000萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷為1 000萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元，稅務(wù)核定營(yíng)業(yè)稅為5萬(wàn)元。正保公司換入的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)仍作為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)核算，東大公司換入的交易性金融資產(chǎn)作為可供出售金融資產(chǎn)核算，假定該項(xiàng)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮與固定資產(chǎn)有關(guān)的增值稅。

　　要求：

　　分別計(jì)算正保、東大公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值并進(jìn)行賬務(wù)處理。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，保留兩位小數(shù))

　　3、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2010年度發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：

　　(1)甲公司以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品換入A公司的一臺(tái)設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額為420 000元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10 000元，計(jì)稅價(jià)格(等于公允價(jià)值)為500 000元，增值稅稅率為17%。甲公司另向A公司支付銀行存款15 000元(其中包括支付補(bǔ)價(jià)100 000元，收取增值稅銷項(xiàng)稅額85 000元)，同時(shí)為換入資產(chǎn)支付相關(guān)費(fèi)用5 000元。A公司的設(shè)備系2008年購(gòu)入，原價(jià)為800 000元，已提折舊220 000元，已提減值準(zhǔn)備20 000元，設(shè)備的公允價(jià)值為600 000元。

　　(2)甲公司以一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資與B公司交換一臺(tái)設(shè)備和一項(xiàng)無形資產(chǎn)，甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為250萬(wàn)元，其中其他權(quán)益變動(dòng)明細(xì)借方30萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，公允價(jià)值為190萬(wàn)元;B公司的設(shè)備系2009年2月購(gòu)入，原價(jià)為80萬(wàn)元，累計(jì)折舊40萬(wàn)元，公允價(jià)值為50萬(wàn)元;無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為170萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元，甲公司支付給B公司銀行存款18.5萬(wàn)元(其中包括支付補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8.5萬(wàn)元)，為換入資產(chǎn)支付共計(jì)相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。

　　(3)甲公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)交換C公司的原材料，在交換日，甲公司的可供出售金融資產(chǎn)賬面余額為320 000元(其中成本為240 000元，公允價(jià)值變動(dòng)為80 000元)，公允價(jià)值為360 000元。換入的原材料賬面價(jià)值為280 000元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為300 000元，增值稅為51 000元，甲公司收到C公司支付的銀行存款9 000元(其中包括收取補(bǔ)價(jià)60 000元，支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額51 000元)。

　　(4)假設(shè)甲公司與A、B、C公司的非貨幣性資產(chǎn)交換均具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，增值稅稅率17%。

　　要求：

　　根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

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