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四、計(jì)算題
1、
【正確答案】 (1)20×8年度：
借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 400
——資本化支出 1 200
貸：應(yīng)付職工薪酬 900
銀行存款 700
借：管理費(fèi)用 400
貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 400
借：無形資產(chǎn) 1 200
貸：研發(fā)支出——資本化支出 1 200
資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1 200萬元，可收回金額為1 000萬元，賬面價(jià)值高于可收回金額，所以應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備，金額=1 200-1 000=200(萬元)。
借：資產(chǎn)減值損失 200
貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200
(2)20×9年度：
20×9年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=1 000-800=200(萬元)
借：資產(chǎn)減值損失 200
貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200
(3)2×10年度：
2×10年度的攤銷額=800/5=160(萬元)
2×10年12月31日應(yīng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(800-160)-540=100(萬元)
借：制造費(fèi)用 160
貸：累計(jì)攤銷 160
借：資產(chǎn)減值損失 100
貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
(4)2×12年度：
借：制造費(fèi)用 135
貸：累計(jì)攤銷 135
借：累計(jì)攤銷 430(160+135×2)
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 500(400+100)
營(yíng)業(yè)外支出 270
貸：無形資產(chǎn) 1 200
【答案解析】
【該題針對(duì)“無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 (1)2×10年度：
發(fā)生支出時(shí)：
借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 1 500 000
——資本化支出 3 000 000
貸：原材料 3 000 000
應(yīng)付職工薪酬 1 000 000
銀行存款 500 000
年末，將費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用：
借：管理費(fèi)用 1 500 000
貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 1 500 000
(2)2×11年1月，專利權(quán)獲得成功時(shí)：
借：無形資產(chǎn) 3 000 000
貸：研發(fā)支出——資本化支出 3 000 000
該無形資產(chǎn)的年攤銷額=300÷10=30(萬元)
年末攤銷時(shí)，
借：管理費(fèi)用 300 000
貸：累計(jì)攤銷 300 000
(3)2×12年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=300-30×2=240(萬元)
2×12年12月31日應(yīng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=240-160=80(萬元)
借：資產(chǎn)減值損失 800 000
貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 800 000
(4)2×13年度(1～3月)攤銷無形資產(chǎn)5(160÷8×3/12)萬元。
借：管理費(fèi)用 50 000
貸：累計(jì)攤銷 50 000
2×13年4月5日，處置無形資產(chǎn)時(shí)：
借：銀行存款 1 200 000
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 800 000
累計(jì)攤銷 650 000
營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 410 000 (倒擠)
貸：無形資產(chǎn) 3 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 60 000(1 200 000×5%)
【答案解析】
【該題針對(duì)“內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 (1)無形資產(chǎn)現(xiàn)值=300/(1+10%)1+300/(1+10%)2+300/(1+10%)3=746.06(萬元)
(2)未確認(rèn)融資費(fèi)用=900-746.06=153.94(萬元)
(3)編制2011年1月6日會(huì)計(jì)分錄
借：無形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán) 746.06
未確認(rèn)融資費(fèi)用 153.94
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 900
(4)計(jì)算并編制2011年年底有關(guān)會(huì)計(jì)分錄
借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 300
貸：銀行存款 300
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 74.61[(900-153.94)×10%]
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 74.61
(5)計(jì)算并編制2012年年底有關(guān)會(huì)計(jì)分錄
借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 300
貸：銀行存款 300
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 52.07{[(900-300)-(153.94-74.61)]×10%}
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 52.07
(6)計(jì)算并編制2013年年底有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 300
貸：銀行存款 300
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 27.26(153.94-74.61-52.07)
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 27.26
【答案解析】
【該題針對(duì)“無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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