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第 4 頁:計算分析題及答案 |
四、計算分析題
1、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)20×9年至2×14年與無形資產業(yè)務有關的資料如下:
(1)20×9年11月12日,以銀行存款450萬元購入一項無形資產,其中包含相關稅費6萬元,于當日達到預定用途并交付企業(yè)管理部門使用。該無形資產的預計使用年限為10年,凈殘值為零,采用直線法攤銷。
(2)2×12年12月31日,預計該無形資產的可收回金額為205萬元。該無形資產發(fā)生減值后,原攤銷方法、預計使用年限不變。
(3)2×13年12月31日,該無形資產的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值是100萬元,公允價值減去處置費用后的凈額為80萬元。計提無形資產減值準備后,原攤銷方法不變,預計尚可使用年限為5年。
(4)2×14年7月1日,甲公司將該無形資產出售,取得價款150萬元并收存銀行,營業(yè)稅稅率為5%。假定按年計提無形資產的攤銷額。
要求:
(1)編制20×9年11月12日購入該無形資產的會計分錄;
(2)編制20×9年12月31日計提無形資產攤銷額的會計分錄;
(3)計算并編制2×12年12月31日計提的無形資產減值準備的會計分錄;
(4)計算并編制2×13年12月31日有關的會計分錄;
(5)編制2×14年7月1 日出售無形資產的會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
【正確答案】 (1)編制20×9年11月12日購入該無形資產的會計分錄
借:無形資產 450
貸:銀行存款 450
(2)編制20×9年12月31日計提無形資產攤銷額的會計分錄
借:管理費用 7.5 [450÷10×(2/12)]
貸:累計攤銷 7.5
(3)計算并編制2×12年12月31日計提的無形資產減值準備的會計分錄
2×12年12月31日該無形資產的賬面價值
=450-(450÷10)×(2/12)-(450÷10)×3=307.5(萬元)
計提無形資產減值準備
=307.5-205=102.5(萬元)
借:資產減值損失 102.5
貸:無形資產減值準備 102.5
(4)計算并編制2×13年12月31日有關的會計分錄
、儆嬏釤o形資產的攤銷額
借:管理費用 30
[205÷(10×12-2-3×12)×12]
貸:累計攤銷 30
、谟嬏岬臒o形資產減值準備
2×13年12月31日無形資產的賬面價值
=205-30=175(萬元)
無形資產的可收回金額=100(萬元)
計提無形資產減值準備=175-100=75(萬元)
借:資產減值損失 75
貸:無形資產減值準備 75
(5)編制2×14年7月1日出售無形資產的會計分錄
借:銀行存款 150
無形資產減值準備 177.5
累計攤銷 182.5(7.5+45×3+30+10)
貸:無形資產 450
應交稅費—應交營業(yè)稅 7.5(150×5%)
營業(yè)外收入—處置非流動資產利得 52.5
【答案解析】
【該題針對“使用壽命有限的無形資產的核算,無形資產處置和報廢的核算,無形資產的初始計量”知識點進行考核】
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