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2010年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)練習(xí)題(13)

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  3、東方股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱東方公司)為增值稅一般納稅人,增值稅稅率17%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,從20?年開始所得稅稅率一直為33%。東方公司主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)A商品和B商品,每件A商品的成本價(jià)為1000元,每件B商品的成本價(jià)為800元。20?年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(下列貨款均為不含增值稅的貨款): (1)1月1日,東方公司與C公司簽訂了一項(xiàng)建造合同,合同總收入600萬(wàn)元,合同總成本400萬(wàn)元,20?年1月1日開工,20?年3月完工。20?年當(dāng)年有關(guān)資料如下: 20?年實(shí)際發(fā)生成本100萬(wàn)元;完成合同尚需發(fā)生成本300萬(wàn)元;當(dāng)年已結(jié)算工程價(jià)款150萬(wàn)元;當(dāng)年實(shí)際收到價(jià)款100萬(wàn)元。 (2)2月10日,將其生產(chǎn)的A商品200件銷售給乙企業(yè),每件售價(jià)1500元,款未收到。 (3)3月15日,將其生產(chǎn)的A商品600件,銷售給丙企業(yè),售價(jià)每件2000元;將生產(chǎn)的B產(chǎn)品銷售給丙企業(yè)100件,每件售價(jià)1200元,貨款未收。 (4)4月1日,向W企業(yè)銷售A商品100件,每件售價(jià)2300元;銷售B商品900件,每件售價(jià)1000元,款項(xiàng)已收妥。 (5)5月8日,東方公司以銀行存款償還已逾期的長(zhǎng)期借款80萬(wàn)元,利息為20萬(wàn)元(該長(zhǎng)期借款為分次支付利息)。 (6)6月25日,東方公司將其原值為60萬(wàn)元,已提折舊為30萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備為10萬(wàn)元的固定資產(chǎn)對(duì)外出售,取得價(jià)款30萬(wàn)元并存入銀行。 (7)8月1日,東方公司與乙公司簽訂購(gòu)銷合同,東方公司向乙公司銷售新產(chǎn)品,價(jià)款80萬(wàn)元,成本50萬(wàn)元。合同約定試用期6個(gè)月,若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可以退貨,已開出增值稅專用發(fā)票,目前無(wú)法估計(jì)退貨的可能性,價(jià)款尚未收到。 (8)11月1日,東方公司將一筆應(yīng)收賬款出售給銀行,應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值50萬(wàn)元,出售給銀行價(jià)格為40萬(wàn)元,協(xié)議規(guī)定,將來(lái)如付款方無(wú)款支付,銀行也不對(duì)東方公司進(jìn)行追償該已出售的應(yīng)收賬款;同時(shí)規(guī)定,該出售價(jià)格已包括了估計(jì)發(fā)生銷售折扣款3萬(wàn)元,如將來(lái)不發(fā)生銷售折扣,所得款項(xiàng)應(yīng)歸還東方公司。要求:編制上述業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(以萬(wàn)元為單位)

  答案:

  解析:(1)①確定20?年完工程度=100?100 300)=25%

 、诖_定20?年合同收入=600?5%=150(萬(wàn)元)

 、20?年合同毛利:(600-400)?5%=50(萬(wàn)元)

  ④20?年合同費(fèi)用=150-50=100(萬(wàn)元)

 、20?年會(huì)計(jì)分錄

  A.借:工程施工-合同成本 100

  貸:銀行存款、原材料等 100

  B.借:應(yīng)收賬款 150

  貸:工程結(jié)算 150

  C.借:銀行存款 100

  貸:應(yīng)收賬款 100

  D.借:工程施工一合同毛利 50

  主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150

  (2)借:應(yīng)收賬款  35.1

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-A商品   30

  應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)   5.1

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本   20

  貸:庫(kù)存商品   20

  (3)借:應(yīng)收賬款   154.44

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一A商品  120

  一B商品   12

  應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)   22.44

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 68

  貸:庫(kù)存商品-A商品 60

  -B商品 8

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